第十一讲纳税筹划的条件与方法1.pptVIP

第12讲纳税筹划的条件与主要方法;纳税筹划的基本类型;一、纳税筹划的条件;纳税筹划的条件－ 企业规模较大 ;;进行企业的机构整合性重组; 对于一些规模比较小的企业，由于其纳税筹划的空间相应比较小。 所以，他们的重点一般应放在日常成本的管理、日常的采购和销售活动中 。 ;纳税筹划的条件－ 企业资产流动性强; 因此，资产流动性越强，企业对适应纳税筹划方案的要求就越灵活机动； 反之，如果企业的资产流动性差，则不能很好地进行纳税筹划。;;纳税筹划的条件－ 企业行为决策程序简化 ;;纳税筹划的条件－ 与企业长远发展目标一致;; 所以企业采用的各种纳税筹划方案和实施的具体过程，必须最大限度地把促进企业发展的其它各种因素都发挥更大的能量，以便同心协力地共同促进企业及早实现其长远发展目标. ;纳税筹划条件 ;涉税风险;对纳税人行为的约束;　　推行过错推定责任原则的理由;应用过错推定责任原则注意的问题;推定延伸到法律的归责问题;;实质高于形式;;;关联方合同与正常合同;;收入转移原则;风险转移原则;;二、 纳税筹划的主要方法;纳税筹划的主要方法 ;纳税筹划的主要方法－充分利用现行税收优惠政策 ; 企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。 由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。;税收优惠包括：;税收优惠应该注意的问题;纳税筹划的主要方法－纳税期的递延;充分利用财务会计规定要注意;? ;案例;纳税筹划的主要方法－税负转嫁;税负转嫁是税收筹划的特殊形式; 这是因为税负转嫁意味着税收负担的终极承担者不是直接的纳税人，而是其背后的隐匿者或潜在的替代者。 税款的直接缴纳人通过转嫁将税负推给他人，自己只是承担部分甚至完全不承担任何的纳税义务，因此，只类似于税务机关和负税人的中介者。; 然而，纳税人实施税负转嫁策略，并不侵害国家利益，因为他只是改变了税款在不同经济主体之间的重新负担状况，没有减少国家应收税款的总量，税务部门不得不接受，毕竟这种行为并没有违反税法的规定。 所以，税负转嫁是企业进行税收筹划，获得税收收益的特殊而又重要的形式。;税负转嫁和税收筹划也存在一定的区别，归纳起来主要有：; ; ; ; ; 总之，税负转嫁是纳税者客观避税的基本途径，转嫁意味着税负的实际承担者并非是直接缴纳税款者，而是背后的隐匿者或潜在的替代者。;转嫁途径. (1）前转嫁（下游转嫁）; 例如：当政府向化妆品的生产企业征税时，生产化妆品的企业可提高其价格，用增加的收入来抵补因课税而造成的损失，而化妆品的消费者则需花费较多的钱来购买化妆品。;（ 2）后转嫁（上游转嫁）; 例如一个批发商纳税后，税款难以加在商品售价之上转移给零售商。批发商的利润就会减少，迫使他减少向生产者的进货，生产者由于产品需求量的减少不得不降价出售以增加销售. ; 后转嫁的一种特例是税收资本化。 税收资本化，又称为资本还原，主要特征是：向资产的收益征税，在这项资产出售时，买主会将此后应纳的税款折成现值，从所购商品的资本价值中预先扣除； 此后，名义上虽由买主按期纳税，而实际上税款已由卖主负担。 ;（3）混合转嫁; 例如:对糖果零售商征税，一部分可以通过抬高售价将税收前转嫁于消费者，另一部分可以通过压低进价将税收后转向生产者.;影响税负转嫁的因素;（l）需求与供给弹性; 市场的竞争状况，它可以分成两种极端的类型：一种是完全竞争，一种是垄断。 在产品的边际效用曲线和边际成本曲线给定的条件下，两种不同的市场结构会产生不同的均衡价格，征税所产生的价格变动幅度也会有所不同，因而税负的转嫁和归宿将出现不同结果。; 在完全竞争的条件下，边际效用曲线（即需求曲线）与边际成本曲线（即供给曲线）决定了市场价格，征税所引起的价格变化幅度完全由二者的斜率决定。;1，竞争条件下的税负归宿分析;竞争市场中的税负转嫁与归宿; 首先，我们用图象方式来说明竞争市场中的税负转嫁与归宿。 ; S’; 在政府收去的税中，有多少是由消费者承担，多少由生产者承担呢？ ; S’; 生产者与消费者之间承担税负的比例如何呢？用代数方法来说明这一问题。假定在税前 需求曲线D为 MU = 一 aQ＋ b