政府经济学第九章公共收入.pptVIP

第9章 公共收入;公共收入的定义;第一节 公共收入的原则; 二、支付能力原则 1.含义：指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。 2.优点： 政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。 3.不足：存在支付能力的测度问题。;三、小结：;第二节 税收：公共收入的主要形式;二、税收的含义; 三、税收的要素; 税收的其它要素还有：计税单位（货币或实物）、课税环节（单一环节课税、多环节课税）。计税单位、课税环节和课税主体、课税客体和税率一起构成了完整的税收制度。 ;1.课税主体： 法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，即纳税人。纳税人和负税人不一定相一致，只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致。 2.课税客体： 又称课税对象，指法律规定的征税标的物，包括所得、商品、财产和其他（人头税等），亦称纳税品。 （1）确定课征范围 （2）区别不同课税并规定不同税名 （3）课税对象不一定是税源 （4）税源一般来自工资、利息、利润、地租等。 ;3.税率;平均税率与边际税率; (1).比例税率， ★含义:是对课税对象规定的课税比率，不随课税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水平上。 ★特点: 比例税率是一种平均税率，并与边际税率相等。如图 ;（2）累进税率 ★含义：按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。 ★特点：每一级税率是相应级距的课税对象的边际税率，平均税率也随累进税率的增加而上升。 如图;★ 分类：全额累进税率和超额累进税率。 ——含义 全额累进税率 是随课税对象数额的增加，税率逐步提高，全部应税数额都适用相应的最高等级的税率课征。 超额累进税率 是把课税对象按数额大小划分为若干等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，而后相加即为应征税款。 ——作用 两种累进税率相比，全额累进税率计算简便，但累??比较急剧，可能出现税负增加超过课税对象数额增加的不合理现象。超额累进税率计算比较复杂，但累进程度缓和，更能体现税收公平原则。; （3）.累退税率， ★含义：与累进税率正相反，就是按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越低。 ★特点：在累退税率下，边际税率随课税对象数额的增加而下降。平均税率随课税对象数额的增加而下降。 ★以美国联邦保险捐助税的例子来说明。;; （4）定额税率 ★含义：是指按单位课税对象直接规定一个固定税额。 ★特点：税率的一种特殊形式，与课税对象数额没有直接联系，一般适用于从量定额征收。如一辆汽车缴纳一定的牌照税，一个个体业主缴纳一定的营业执照税等等。;四、税收是政府取得公共收入的最佳形式;3.政府收费： （1）做法：政府可以通过收费的形式来取得公共收人。它可以像一个商业性企业那样，对公共场院所或公共设施的使用者或享用者按照特定标准收取相应的费用，以所收费用来满足政府用款的需要。 （2）不足：政府收费数额有限，不足以满足政府支出的需要，是公共收入的补充形式。;4.课征税收 （1）做法：政府通过课征税收的办法取得的公共收人，实质是人民将自己所实现的收入的一部分无偿地转移给政府支配。 （2）优点： ★不会凭空扩大社会购买力，引起无度通货膨胀； ★政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担； ★税收是强制征收的，政府一般可以制定法律向其管辖范围的任何人或任何行为课征任何数额的税款，故可为政府支出提供充足的资金来源。 结论：在各种可供选择的公共收人形式中，税收为最佳形式。在现代经济社会中，税收是公共收人的主要支柱。 ;第三节 公债：有偿性的公共收入形式;二、公债的基本功能是弥补财政赤字;3. 发行公债 ★社会资金使用权的暂时转移（大多为闲置资金） ★不会增加流通中的货币总量，不会产生通货膨胀 ★取得资金迅速 ★不会招致纳税人不满 ★对社会经济发展有利 4. 结论：弥补财政赤字是公债最基本的功能。;三、公债与政府的资本性支出;课堂讨论: 如何解决财政部向中央银行借款的历史问题;债务证券化.将不规范的借款转换成比较规范的债券. 债务货币化,增发货币. 债务转移,借款转成对银行的资本金,或者充减央行上缴财政部的利润. ;第四节：其他公共收入形式;;二、捐赠;三、使用费;;;四、规费;资料1: 1940-1999年的美国国债;;资料2:中国公债规模 单位:亿