新所得税法实施条例解析和企业实际应用.pptVIP

新所得税法实施条例解析 及其在企业财务操作中的应用 ;讲授提纲;一、实施条例关于应纳税收入总额的具体规定 1、分期确认收入的实现时间 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 2、非货币形式收入的确定方法 企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 3、货币形式取得收入的确定方法 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 ;4、产品分成方式取得收入的确认 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，???收入额按照产品的公允价值确定 5、非货币性资产交换的收入确认 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 6、不征税收入的具体规定 国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金 ;二、实施条例关于应纳税所得计算的具体规定 ;三、实施条例关于税前扣除的具体规定; 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除 下列固定资产不得计算折旧扣除： 　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产； 　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产； 　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 　　（五）与经营活动无关的固定资产； 　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地； 　　（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 　　（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 　　（二）自创商誉； 　　（三）与经营活动无关的无形资产； 　　（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。;在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 　　（二）租入固定资产的改建支出； 　　（三）固定资产的大修理支出； 　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。; 2、工资支出（包括安置残疾人员）的扣除政策。 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 　 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。  企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 　 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 3、公益性捐赠支出扣除。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。;4、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用扣除政策。 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除 5、广告费、业务招待费支出等具体扣除规定。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%