审计学第4章审计目标、.pptVIP

第四章 审计目标、审计准则和审计依据;第一节 审计目标; 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一 般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财 务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性） （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量。（公允性） 注：财务报表审计属于鉴证业务 ，CPA的意见旨在提高财务报表的可信赖程度 ，不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 ;公允反映是用来说明财务报表是合理的，并以公认方法反映了企业的财务状况和经营成果。 公允反映是指会计报表的编制符合下列条件： 1.会计政策的选用和重大会计估计的确定符合企业会计准则和企业会计制度的规定并且是恰当的； 2.影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当在表达和披露； 3.会计报表中所反映的信息已得到合理的分类和汇总。 ;审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计单位管理层认定确定。 （一）、管理当局对财务报表的认定 认定：被审计单位对会计报表的判断、声明、暗示等。 例如：;　;认定种类 ;; 认定 ; （四）项目审计目标 项目审计目标是指财务报表具体项目审计所要达到的目标。下表以存货为例来说明。;管理当局认定; （五）.注册会计师应紧紧围绕具体审计目标收集证据。如果对所有认定都已查实，注册会计师就可对会计报表的合法性、公允性发表意见。 ? （六）审计总目标是针对会计报表总体而言，它是对会计报表的各组成部分（项目或业务循环）审查以后作出的综合评价。 ; （七）审计总目标与具体审计目标没有明显的对应关系，它们由管理当局对会计报表的认定来沟通。即要对会计报表发表总的意见（合法性、公允性），必须要确认所有会计报表认定正确；要确认会计报表认定正确，必须对每一会计报表项目的具体审计目标进行验证。 ;第二节 审计准则;二、审计准则的作用;;（一）执业准则建设的三个阶段 ;;;;（???）中国注册会计师执业准则体系; 在这48项中，针对 CPA的的47项：1个鉴证业务基本准则，41个审计准则，1个审阅准则，2个其他鉴证业务准则，2个相关服务准则；针对于注册会计师事务所的质量控制 准则有1个。我国准则以序言、基本准则、具体准则、执业规范指南等为组成部分。;中国CPA执业准则体系框架;;;2.鉴证业务与相关服务的区别;第三节??审计依据;二、审计依据的主要分类—按审计目的 评价经济活动合法合规性的审计依据 国家颁布的宪法、法律和各种财经法规 地方和主管部门颁布的财经法规 规章制度。 评价经营管理活动效益性的审计依据 预算、计划 经济合同 业务规范、技术经济标准 可比历史数据 评价内部控制制度健全性、有效性的审计依据 内部管理控制制度 内部会计控制制度 内部审计制度 ;三、审计依据的其他分类;四、审计依据的特点;五、运用审计依据的原则（91）;六、审计准则和审计依据的关系