第九章 会计账簿(张娆2015).pptVIP

Module 9 会计账簿 ;Unit 1 账簿的意义与种类;二、账簿的作用;三、账簿的种类;特 种 日 记 账;根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。;3、备查账;（二）账簿按外表形式分类;Unit 2 账簿的设置与基本内容;二、账簿的基本内容 ;Unit 3日记账的格式与登记方法 一、普通日记账的格式与登记方法 两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;二、特种日记账的格式与登记方法 （一）库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;（二）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;一、总分类账;二、明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： （一）三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ; ②登记方法：逐笔登记 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。;（二）数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。;（三）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;应交税费明细账; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。;Unit 5 账簿的启用与登记要求;登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并划“√”符号，表示已经登记入账。 ;（二）记账必须使用蓝黑墨水 或者碳素墨水书写 红字的使用： ▲冲销错账 ▲结账划线 ▲账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数（如下例） ; （三）账页连续登记,不得隔页跳行 ; (四) 记账发生错误,按规定方法更正 划线更正法、红字更正法、补充登记法 （五）“摘要”说明简明扼要,书写适当留格;（六） 账页结转处理规范; （七） 注明余额方向; 一、错账查找方法 （一）个别检查法 ★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借项（或贷项）发生额 ◆漏抄一个或几个账户余额 ◆借、贷项方向记反 ◆数字次序颠倒等 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。; 对一定时期的账目进行全面核对的检查方法，分为顺查法和逆查法。;二、错账更正方法 （一）错账的基本类型 1.记账凭证正确但登记账簿发生错误。;2、记账凭证错误引发账簿登记错误。;（二）更正错账的三种方法 1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：登账时登记为3 257。更正方法为：;注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。;2、红字更正法 （1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：; 银行存款 管理费用 销售费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 ;2、红字更正法 （2）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 【例】用银行存款50元支付银行业务手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：; 银行存款 财务费用 ××× 500 500 450