浅谈文化体制改革背景下广电行业的税收筹划.docVIP

PAGE  PAGE 5 浅谈文化体制改革背景下广电行业的税收筹划 　　摘要：本文针对广电行业的税收筹划工作展开论述，内容主要分为四个部分：一是广电行业税收筹划现状；二是广电行业税收筹划中存在的主要问题；三是广电行业税收筹划的主要举措；四是广电行业税收筹划的注意事项。同时，并就部分税种设计了税收筹划方案。 　　关键词：广播电视 税收筹划 主要举措 注意事项 　　2010年以来，全国各地相继对广播和电视机构进行合并，组建了广播电视台，各地广电机构的资产规模与收入水平有了明显的提高。因此，强化财务管理，严格控制成本，如何做好广电行业的税收筹划工作，就成为了一个新课题，下面笔者结合自身工作经验，谈谈广电行业的税收筹划工作。 　　一、广电行业税收筹划现状 　　全额拨款的事业单位，尚未接触税收筹划的概念。目前，由于???些市、县级广播电视台依然是全额拨款的事业单位，经费多由财政负担，收支均纳入当地财政的预算管理，经营收入较少，根本没有税收筹划的必要，尚未接触税收筹划的概念。 　　差额拨款的事业单位，领导虽有税收筹划的意识，但是，未按照文化体制改革的要求剥离全部或部分资产进行公司化运作，无法享受相关税收优惠政策。 　　积极贯彻落实文化体制改革的精神，剥离全部或部分资产进行公司化运作，开始尝试税收筹划，享受了一系列的税收优惠政策，并取得了一定的成效。 　　二、广电行业税收筹划中存在的主要问题 　　（一）领导重视不够 　　领导重视的程度直接关系到税收筹划的成败。广电行业的领导多是搞宣传出身，对经营管理、财务管理等工作重视不够。多数领导往往只看到经营收入的增减，却看不到成本控制的好坏，对税收筹划工作重视不够。 　　（二）财务人员专业素质不高 　　广电行业由于执行的多是事业单位会计制度，财务人员对现代企业制度、税法和《会计准则》等方面的知识了解的不深入。财务人员的专业素质不高，给单位税收筹划工作带来了诸多不便，有的单位由于财务人员不懂税法知识，根本没有开展税收筹划工作。 　　（三）对税收筹划工作不理解、不支持 　　广播电视台的事业单位性质决定了内部员工工作积极性不高。因此，谈及税收筹划工作，由于不能给自身带来切身的利益，多数部门领导及员工对此不理解、不支持，并给税收筹划工作设置了各种障碍，税收筹划的效率不高，甚至导致税收筹划工作无法开展。 　　三、广电行业税收筹划的主要举措 　　成立传媒公司，充分享受税收优惠政策。《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕34号）明确指出：经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税；由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税； 对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策。财税〔2014〕84号和财税〔2014〕85号两个文件明确有关税收优惠政策再继续执行5年，即相关税收优惠政策可以享受到2018年底。因此，广播电视台完全可以从台里剥离部分经营性资产，成立文化传媒公司，从而享受免征企业所得税等税收优惠政策。 　　以笔者所在的单位为例，2010年底，亳州市广播电视台组建之初，就将部分经营性资产剥离出来成立了三家传媒公司，并作为文化体制改革试点单位按照文件精神享受了企业所得税优惠政策，为台里节约了成本，一定程度上实现了企业价值最大化这一目的。 　　成立小规模纳税人公司，做好增值税的税收筹划工作。“营改增”后广告收入缴纳增值税，增值税小规模纳税人的征收率是3%，按照财税〔2014〕71号文件规定，月销售额或营业额不超过3万元（含）的，免征增值税或营业税。因此，在媒体转型新办企业时，可以根据经营性业务的特点成立小规模纳税人公司，如果月收入不超过3万元，可以免征增值税；如果年收入不超过500万元，可以按照3%的征收率缴纳增值税。 　　将财政补贴收入拨付至广播电视台下属公司（一般纳税人），充分抵扣增值税进项税额。对于专项资金，可以广播电视台下属公司（一般纳税人）的名义向政府申报，将这部分资金拨付至公司后，与供应商（一般纳税人）签订采购合同，向对方索取增值税专用发票，可以充分抵扣增值税进项税额，达到少缴增值税的目的。 　　对固定资产进行加速折旧，扩大当期成本、减少利润，从而做好企业所得税的筹划工作。 　　安置残疾职工的职工工资，可以加计扣除，少缴企业所得税，并且免缴残疾人就业保障金。企业所得税法明确规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。另外，由于安置了残疾人就业，单位可以免缴残疾人就业保障金。