基础会计第11章节.pptVIP

第十一章 财务报告 ;; 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 *第四节 现金流量表 *第五节 会计报表附注 ;第一节 财务报告概述 ; (二)财务报告的意义 1.对企业管理者而言，通过财务报告可以全面、系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策等提供依据。 2.对投资者和债权人而言，通过财务报告可以了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。 3.对国家行政管理部门而言，通过财务报告，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提供依据。 ;二、财务报告的组成 ;三、会计报表的种类 ;(二)按编制和报送的时间分类，可分为中期会计报表和年度会计报表。 1.中期会计报表 广义的中期会计报表包括月份、季度、半年期会计报表。狭义的中期会计报表仅指半年期会计报表。 2.年度会计报表 年度会计报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的会计报表。企业每年年底必须编制并报送年度会计报表。 ;(三)按报表的报送对象分类，可分为内部会计报表和外部会计报表。 1.内部会计报表是指企业根据内部经营管理的需要，自行设计报表内容及格式，不对外报送，仅向内部经营管理者报送的会计报表。如成本报表等。 2.外部会计报表是指企业根据《企业会计准则》的规定必须定期编制并向外报送的会计报表。如资产负债表、利润表、现金流量表等。;(四)按报表反映资金运动的状态分类，可分为静态报表和动态报表。 1.静态报表是反映企业在某一时点上的资金情况的报表，如资产负债表等。 2.动态报表是反映企业在某一时期资金运动变化情况的报表。如利润表、现金流量表等。 (五)其他分类方法 会计报表还有其他的分类方法。如按报表编制基础分类，可分为个别会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。如按报表的主次分类，可分为主表和附表。比如，利润表为主表，而利润分配表为利润表的附表。 ;四、财务报告的编报要求 ;(三)计算准确 日??的会计核算以及编制财务报告，涉及大量的数字计算，只有准确的计算，才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报告必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据，不能使用估计或推算的数据，更不能以任何方式弄虚作假，玩数字游戏或隐瞒谎报。 (四)报送及时 及时性是信息的重要特征，财务报告信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。否则，即使是真实可靠和内容完整的财务报告，由于编制和报送不及时，对报告使用者来说，就大大降低了会计信息的使用价值。;第二节 资产负债表 ;二、资产负债表的内容和结构 ;表11--1 资产负债表;表11--1 资产负债表;三、资产负债表的编制方法 ; 1.基本编制方法;2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“累计折旧”、“实收资本”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款 ”（归还期已不满1年的除外）等。; ▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。;▲ 5）根据若干明细账账户期末余额计算填列。;第三节 利润表 ;二、利润表的内容、结构和编制方法 ;表11-2;多步式利润表具体计算过程如下： 第一步：以主营业务收入为基础，减去主营业务成本，主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。 第二步：以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用，管理费用及财务费用，计算出营业利润。 第三步：以营业利润为基础，加上投资收益，补贴收入，营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。 第四步：以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润。 ;(三)利润表的编制方法 利润表中每一项目都包括两栏数字，即“本月数”和“本年累计数”。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。编报中期财务报告时，填列上年同期累计实际发生数。编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改为“上年数”栏。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整。“本年累计数”栏反映年初至本月末累计的发生额，其可由上月利润表中的“本年累计数”加上本月利润表中“本月数”计算得到。 ;利润表中“本月数”栏是以有关账户的本期发生额为基础填列的，具体填列方法有： 1.根据某一损益类账户的发生额分析填列。 如“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营