第七章业务循环控制设计(四)2012—2013—1.pptVIP

第七章 业务活动流程控制设计;第四节 生产循环控制设计;生产循环图; 主要业务活动 存货与仓储（生产）循环同其他业务循环的联系非常密切，因而十分独特。原材料经过采购与付款循环进入存货与仓储（生产）循环，存货与仓储（生产）循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环节而结束。存货与仓储（生产）循环涉及的内容主要是存货的管理及生产成本的计算等 。;涉及的主要业务活动 1.计划和安排生产----生产计划部门 2.发出原材料 -----仓库 3.生产产品----生产部门 4.核算生产成本----财会部门 5.存储产成品---仓库 6.发出产成品 ---发运部门; （二）、业务目标 1、安排运营进度以减少库存，并确保及时地提供足够的产成品；将生产停工期缩至最短 ； 2、根据规格和生产进度，生产适当数量的产品 ；遵循职业安全和相关行业的法律和法规 ； 3、根据质量控制标准来生产产品； 4、完整而准确地记录固定资产的转移、取得、处置和相关的折旧； 保护固定资产的安全，防止失窃损失 。 5、根据工资合同和其他既定政策向员工支付 工薪；针对实际履行并经核准的所有服务，准确而完整的计算和记录工薪）包括工薪扣减情况）并且只计算和记录这些服务 ；仅限于需要这些信息来源来履行职责的人员，才能接触工薪数据信息 ；将工薪信息提供给相关的人员，以满足管理信息要求。; 6、只接收经过适当订购的项目 、只接受符合采购订单规格的物料 、确保所有从收货活动移送到其他活动的物料都得到了记录 ； 7、保护已收到的货物 、确保供应商、库存和采购订单信息被准确更新，以反映收货情况 、立即退回拒收项目 、完整而准确地记录所有入库和出库 、所有移送给经营活动的货物需要经过适当申请 、正确移送所有已申请的物料 、保持安全的工作环境和对危险物料的储存 ；; 8、保护产品免遭损坏 ，遵循适用的法律和法规处理和储存物料 ，保持完整而准确的库存产品和可供发运产品记录 。 9、从仓库中取得正确品名和数量的产品 ，确保产品经过适当包装，将损坏降至最低 ，只发运经营授权发运的产品 ，准确记录所有的发运业务。; 二、 业务风险及关键控制点分析 （一）、业务风险 1、生产循环常见弊端 保管不善、变质报废 多发少发、帐实不符 混淆领用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本挤占生产成本 材料成本差异分配不实错误 ;生产循环常见弊端 混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利支出）界限 混淆本期支出与跨期支出界限 混淆产品成本与在产品成本界限 虚计发外加工费用 生产余料不入帐，形成帐外资产 ; 2、与存货相关的重大风险 存货的固有风险很高，影响固有风险的因素主要有: 存货的数量和种类;成本归集的难易程度;运输的便捷程度;废旧过时的速度或易损坏的程度;遭受失窃的难易程度等; 可能增加固有风险的情况有: 长期的制造过程;固定价格合约;商品存货;服装与其他时装相关行业;鲜活,易腐商品存货;具有高科技含量的存货;单位价值高昂的存货; （二）、关键控制点分析（见生产循环活动图） A、运营 B、固定资产处理 C、工薪处理 ;活动：运营（operations）;2．将生产停工期缩至最短;执行运营（perform operations）;保证质量（assure quality）;固定资产处理（process fixed assets）; 工薪处理（process payroll）;3、仅限于需要这 些信息来源来履行 职责的人员，才能 接触工薪数据信息; 存货管理;8．确保供应商、库 存和采购订单信息 被准确更新，以反 映收货情况;11．所有移送给经营活动的货物需要经过适当申请;储存产品（store product）;7．遵循适用的法律和法规处理和储存物料;发运产品（ship product）;12．以效率最高的方式交货; (三)、生产循环内部控制要点 1. 生产循环的职务分离 2．存货保管控制 3．存货发放控制 4．存货盘点控制 5．成本核算控制 6．成本分析控制 ; 成本会计制度的关键控制程序: (1)生产指令的授权批准; (2)领料单的授权