第11章审计抽样.pptVIP

第十一章 审计抽样;抽样的运用;审计抽样是什么？ 有哪些分类方法？ 审计抽样有哪些风险？ 如何控制这些风险？;本章回答的问题是在审计时，应该抽取的样本量是多少？ 方法有三种： 1.选取全部项目 2.选取特定项目 3.审计抽样; 审计抽样是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。 ;审计抽样审计抽查;二、审计抽样的适用范围; 最大的区别就是要看测试的目的，如果目的是为了测试控制的运行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序。 比如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。;区别点 ;符合性测试和实质性测试的区别;风险评估程序适用审计抽样吗?;思考:对于未留下运行轨迹的控制，不宜使用审计抽样?;小结（1）：审计抽样的适用范围;审计抽样 ;非统计抽样;是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 特征： ①随机选取样本 ②运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。;小结（2）：统计抽样与非统计抽样;（1）只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。 （2）在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专业判断。 （3）认为统计抽样能减少审计过程中的专业判断或取代专业判断的观点是错误的。在实际工作中，往往把统计抽样和非统计结合起来运用，才能获得较好的审计效果。;另一种分类方法;属性抽样变量抽样;*;小结（3）;直接与抽样相关的不确定性称为抽样风险； 而与抽样无关的称为非抽样风险。;2.非抽样风险;抽样风险非抽样风险;信赖不足风险：该相信的没相信，后悔啦！ 信赖过度风险：相信了不该相信的，上当啦！ ;怎样理解信赖过度信赖不足？;误受风险 误拒风险;细节测试中，影响审计结果的是误受风险，错误的接受了，也就是该认定存在错报而你认为没有错报，实施较少实质性程序，导致错报没有被发现，发表错误的审计结论。 影响审计效率的是误拒风险，错误的拒绝，人家没有错报你偏偏认为人家就是有错报，结果开始设计大量的审计程序，执行较多测试，还是没能发现错报，最终影响审计效率。;审计工作的效果;*;*;*;*;1．三个阶段 （1）样本设计； （2）样本选取； （3）样本结果评价。;第一节 审计抽样概述 ----------样本设计;2．总体。应具备的特征。CPA应当确保总体的适当性和完整性。也就是说，CPA所定义的总体应具备下列两个特征：  （1）适当性。 （2）完整性。CPA应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。 ;3.分层 是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。注册会计师可以利用分层着重审计可能存在较大错误的项目，并减少样本量。 主要适用于内部各组成部分具有不同特征的总体。;6.确定样本规模; （1）随机数表：指一个由多个随机数排列成多行多列数表。在统计和非统计抽样中使用。 （2）系统选样即等距选样：必须先确定总体是否随机排列，否则不宜使用。统计和非统计抽样中使用。 （3）随意选样：很难完全无偏见地选取样本项目。;小结;习题：单项选择题;;;;;;;;;;;;;;;;10.在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（? ）。A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率 ;;;;12.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2008年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总