内部债权债务的抵销—学生版.pptVIP

内部债权、债务的抵销 三、连续编制合并财务报表时内部债权债务的抵消 （一）首先将内部应收款项与应付款项抵消 按内部应付账款的金额 借：应付账款、应付票据等（按其余额） 贷：应收账款、应收票据等 （二）其次将上期因抵消坏账准备而对本期期初未分配利润的影响抵消 借：应收账款－坏账准备（按照年初余额） 贷：未分配利润－年初 （按照“坏账准备”截止上年的累计数或者年初余额） （三）再次，对本期补提或者冲销的坏账准备予以抵消 借：应收账款－坏账准备 （按其本期发生额） 贷：资产减值损失 “坏账准备”本期的增减变动金额 或相反 * * 一、内部债权与债务的抵消项目 应收账款与应付账款 预付账款和预收账款 应收票据和应付票据 应付债券与持有至到期投资 应收股利与应付股利 其他应收款与其他应付款 内 部 债 权 与 债 务 项 目 母公司与子公司 子公司相互之间 第六节 内部债权债务的抵消 抵消内部应收账款： 借：应付账款（按其余额） 贷：应收账款 抵消内部应收账款计提的坏账准备： 借：应收账款—坏账准备（按其发生额） 贷：资产减值损失 ?二、初次编制合并财务报表时内部债权债务的抵消 内部应收票据抵消时，其抵消分录为： 借：应付票据（按其余额） 贷：应收票据 内部应收票据计提的坏账准备抵消时，其抵消分录为： 借：应收票据—坏账准备（按其发生额） 贷：资产减值损失 内部预付账款抵消时，其抵消分录为： 借：预收账款（按其余额） 贷：预付账款 内部预付账款计提的坏账准备抵消时，其抵消分录为： 借：预付账款—坏账准备（按其发生额） 贷：资产减值损失 内部其他应收款抵消时，其抵消分录为： 借：其他应付款（按其余额） 贷：其他应收款 内部其他应收款计提的坏账准备抵消时，其抵消分录为： 借：其他应收款—坏账准备（按其发生额） 贷：资产减值损失