第五章,内部审计主要活动--3.ppt

第五章;主要内容 3 4;;(一)审计工作底稿的含义 审计工作底稿是内部审计师在审计过程中形成的工作记录，内部审计师形成审计结论，发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是对内部审计工作进行复核、评价内部审计师专业能力的重要依据。 广义的审计工作底稿指内部审计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料； 狭义的审计工作底稿仅指内部审计师从审计计划开始到审计报告前形成的审计工作记录，不包括审计报告。 ;(二)审计工作底稿的内容 审计通知书 项目审计计划 审计方案及其调整记录 审计程序执行过程和结果的记录 获取的各种类型的审计证据的记录 其它与审计事项有关的记录等 会谈记录、合同和协议、组织系统图和岗位说明、函证信件及陈述文件等;(三)编制审计工作底稿的目的 为形成审计报告提供依据； 说明审计目标的实现程度； 为评价内部审计工作质量提供依据； 证实内部审计机构及人员是否遵守了内部审计准则； 为以后的工作提供参考； 提高内部审计师的专业素质。 ;(四)审计工作底稿的索引 审计工作底稿的索引号 内部审计为了便于审计工作底稿的分类和引用，对某一审计事项的审计工作底稿以固定的标记和编码加以表示所产生的一种符号。索引号是唯一的。 交叉索引 交叉索引是指内部审计师在某一审计工作底稿中引用其它审计工作底稿上的数据或内容时，在审计工作底稿上同时注明对方审计工作底稿索引号的一种方法。;(五)审计工作底稿的备注说明和标识 审计工作底稿的备注说明 ——内部审计师在底稿上涌简短文字来说明审计工作 底稿上某些数据和内容的来源和审计事项的状况等。 审计工作底稿的标识 ;(六)审计工作底稿的要素 被审计单位名称 审计事项名称 审计事项期间或截止日期 审计程序的执行过程和执行结果的记录 审计结论 执行人员姓名和执行日期 复核人员姓名、复核日期和复核意见 索引号及页次 审计标识;(七)审计工作底稿的格式 审计工作底稿应该有规范的格式，但内部审计类型的多样性使得内部审计工作底稿的格式不可能完全统一。 经常使用的底稿格式有两种： 通用格式和专用格式;客观性;(八)审计工作底稿的复核与管理 1.分级复核 审计工作底稿分级复核制度应该视组织的实际情况而定，具体分为几级进行复核取决于内部审计机构的规模、审计项目的重要性等因素。 2.现场复核 审计项目负责人应当尽可能在现场审计尚未结束时对审计工作底稿进行初步的复核，以便及时发现问题并当场更正和补充。 ;3.复核记录和复核标记 复核人员在对工作底稿进行复核时应该做好复核记录。根据情况可以采用各种标识与符号，以提高工作效率。复核人员应当签署姓名、日期，以便分清责任。如果有意见，可以在底稿的适当位置写明并督促编制者修改。;四、审计工作底稿;;(一)审计报告的含义 内部审计师根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。 审计报告是内部审计活动成果的体现，整个内部审计工作中重要的环节之一，也是内部审计活动增加组织价值，促进组织目标实现的一个重要工具。;审计报告应具备的四个基本目标： 披露有关发现（有利和不利情形） 描述有关“失常”情形 建议纠正措施 书面记录被审计单位的 计划和需要阐释的观点 ;(二)审计报告的基本要素 1.标题 2.收件人 对审计项目有管理和监督责任的机构和个人： 被审计单位适当管理层 董事会下设的审计委员会或组织中的主要负责人 组织最高管理当局 上级主管部门的机构和人员 其他相关人员 ;3.签章 内部审计机构 内部审计部门负责人或授权人 没有独立内部审计机构的，其签章应该与审计通知书印章一致。 4.报告日期 一般采用内部审计机构负责人(内部审计部门负责人)批准送出日作为报告日，以下情况使用相关日期： 采纳组织主管负责人的某些修改意见时； 内部审计部门负责人审批后又发现存在重大问题时； 报告存在重大疏忽时。;5.附件 相关问题的计算及分析性复核审计过程； 审计发现问题的详细说明； 被审计单位及被审计责任人的反馈意见； 记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的清单； 需要提供解释和说明的其它内容。;6.正文 审计概况 审计依据 审计发现 审计结论 审计建议 ;6.正文 审计概况 审计依据 审计发现 审计结论 审计建议 ;6.正文 审计概况 审计依据 审计发现 审计结论 审计建议 ;6.正文 审计概况 审计依据 审计发现 审计结论 审计建议 ;6.正文 审计概况 审计依据 审计发现 审计结论 审计建议 ;建设性;(三)审计报告的框架结构 审计报告按照审计对象和报告的内容特点，可以分为财务审计报告、经营审计报告、管理审计报告、效益审计报告