企业会计学第3章流动资产的核算.pptVIP

第三章 流动资产的核算 ;福建福日电子股份有限公司主要生产“福日”牌彩电。其子公司福建日立电视机有限公司董事会决议，福日公司产成品核算方法从1998年1月1日起由原来的先进先出法改为后进先出法。根据公司披露的财务数据，公司产品成本中主要组成部分为显像管，而显像管价格一直处于下跌趋势，在这样的价格趋势下，改变存货计价方式将会对公司的财务状况造成什么影响？;3.1 资产概述 ;3.1.1 资产的分类;3.1.2 资产的确认;3.1.3 资产的计量;后续计量;3.2 货币资金的核算;3.2.1 库存现金的核算;3.2.2 银行存款的核算;银行存款账户分类;银行结算方式 ;银行存款的核算 银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款” 账户进行的。;银行存款的核对 核对的原因主要有三： 银行存款余额调节表的编制举例：;[例5] 吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 （2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 （3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。 （4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下表所示： ;银行存款余额调节表 户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元 ;其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。;;3.3 交易性金融资产的核算;3.3.1 交易性金融资产确认和计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益； 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。;账户设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 “交易性金融资产”账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 核算实例： ;2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；;（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。 假定不考虑其他因素。;（1）2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产―成本 1000000 应收利息 20000 投资收益 20000 贷：银行存款 1040000 （2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000;（3）2007年6月30日，确定债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产－公允价值变动 150000 贷：公允价值变动损益 150000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000;（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 （5）2007年12月31日，确定债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 50000 借：应收利息