李占国基础会计6-记账凭证填制举例.ppt

基础会计;;A.资金筹集业务;第一节 筹资活动交易或事项记账凭证的填制;资本公积;（二）投入资本交易或事项举例 ;企业接受的非货币性投资应按照协议价格或评估价格作为实收资本的入账金额。;【例6—2】12月3日，华鸣公司收到华鸣机床厂投资投入的全新设备1台并交付使用，协商作价234 000元并收到增值税专用发票，上列价款200 000元，增值税税额34 000元。按照公司章程和投资协议规定，应确认实收资本160 000元，其余的作为资本公积处理。 ;【例6—3】 12月5日，华鸣公司收到艾投紫个人投资投入的一项专利技术，双方评估确认的价值为200 000元。根据投资协议，应确认实收资本——艾投紫140000元，其余作为资本公积处理。;【练习1】收到金宇投入的设备，该设备原值100万元，已提折旧20万元，协议作价75万元。;接受投入资本业务总结;二、借入资金交易或事项的记账凭证填制;二、借入资金交易或事项的记账凭证填制;（二）借入资金交易或事项记举例 ;【例6—6】 华鸣公司于2×14年12月21日收到计收银行利息清单，本季度存款利息收入1 450元。 ;【例6—7】 华鸣公司于2×14年12月29日偿还到期的短期借款300 000元。;【例6—8】 12月31日，计提应由本月负担的短期借款利息21000元。 ;【练习2】企业于2008年1月1日从银行借入为期一年的借款10000元并存入银行，借款年利率12%，利息按季计提，到期支付。;;固定资产;增值税相关知识介绍;其他产业;【例】甲公司（一般纳税人）以1000元购入商品一批，再以1500元销售出去，则对于实现的500元增值应向国家上缴税金。 应交增值税 ＝（1500-1000）×17% = 85;小规模纳税人：征收率为3% 小规模纳税人在购买材料时支付的增值税，应当计入所购材料的成本，不得进行抵扣 应纳增值税额=不含税销售额×征收率;增值税的账户设置;累计折旧;购建固定资产的计量原则;1.购入不需安装的固定资产;【例6—9】12月7日，向东海重机公司购入不需要安装的设备一台，买价为200000元，增值税税额为34000元。委托快捷物流公司运输，支付运费等各项费用20000元，增值税税额2200元。全部支出已用银行存款支付。;2.购入需安装的固定资产;【例6—10】 12月9日，购入需要???装的BN69型设备2台，买价为800 000元，增值税税额为136 000元。委托快捷物流公司运输，支付运费等各项费用50 000元，增值税税额5 500元。全部款项已用银行存款支付。;【例6—11】①12月13日，BN69型设备安装发包给华鸣市安装公司安装，支付安装费10000元。②12月19日，安装完毕，经验收达到可使用状态交付使用。;原材料;购建固定资产业务的总结;固定资产清理;3.固定资产清理业务;【例6—12】华鸣公司12月份发生如下业务： ②12月15日，车间主任报销聘用民工王清理支付清理费用，支付现金450元；;【例6—12】华鸣公司12月份发生如下业务： ③12月17日，将废料出售给华鸣通达废品收购站，价款20 000元，增值税税额3 400元；;【例6—12】华鸣公司12月份发生如下业务： ④12月17日，计算并结转清理净损益;3.固定资产清理业务;二、无形资产投资交易或事项记账凭证的填制;二、无形资产投资交易或事项记账凭证的填制;【例6—15】 2X14年12月31日进行无形资产摊销：①以前年度购进的商标权应摊销5 000元；②本月艾投紫个人投资的专利技术应摊销2 500元；③本月购进的管理软件应摊销1 500元。;交易性金融资产取得成本 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额;（二）交易性金融资产核算举例;（二）交易性金融资产核算举例;（二）交易性金融资产核算举例;【例6—19】 2X14年12月31日碧海股份有限责任公司宣告分配股利24 550元。 ;第三节 营业活动交易或事项记账凭证的填制;（二）材料采购交易或事项核算的账户设置;（二）材料采购交易或事项核算的账户设置;注:关于运杂费的分摊 在同时购买几种存货的情况下，运费、装卸费、保险费等通常要按照一定的标准分摊到每种存货的成本里。 如重量标准（运费、装卸费）、价格标准（保险费）。 步骤如下： 1、选定分摊的标准，求出单位运杂费分摊额 2、根据相应的标准求出各自应分摊的运杂费;【例题】企业购买甲乙材料各120公斤和80公斤，买价分别为10000元和14000元，并以银行存款支付甲、乙材料的运杂费7000元和仓储保险费3000元。请按材料重量比例分配记入材料采购成本，并计算材料的成本。;（三）供应过程交易或事项举例 ;借：原材料——甲材料 525 000