2016-保代知识点全面总结讲义.docx

第一部分 历年真题及知识点归纳 一、真题总结 （一）会计、审计、税务、财管 1-税后利息率、杠杆贡献率、净财务杠杆、净经营资产利润率的计算 ════════════════════════════════════ 例题：甲企业的权益净利率是15%，净经营资产净利率是10%，净负债为30万元，股东权益为15万元，则该企业的税后利息率为（　）。 解析：净财务杠杆＝净负债／股东权益＝30／15＝2，权益净利率＝净经营资产净利率＋（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆，带入数据即：15%＝10%＋（10%－税后利息率）×2，所以税后利息率为7.5%，正确的选项是A。 ════════════════════════════════════ 杠杆贡献率=(净经营资产利润率-税后利息率)*净财务杠杆 =经营差异率*净财务杠杆=（税后经营利润率*净经营资产周转次数-净利息率）*净负债/股东权益 税后利息率=税后利息费用/净负债=税前利息费用*（1-所得税率）/净负债 2-反向购买（好像是出了几个例子，让选择其中属于反向购买的） 解析：本题为会计题。难点有两个，一个是反向购买的确定，二是，如果认定为反向购买，合并的对价如何计算，商誉如何计算。 非同一控制下的企业合并，以发行权益性证券交换股权的方式进行的，通常发行权益性证券的一方为购买方。但某些企业合并中，发行权益性证券的一方因其生产经营决策在合并后被参与合并的另一方所控制的，发行权益性证券的一方虽然为法律上的母公司，但其为会计上的被购买方，该类企业合并通常称为“反向购买”。 例如，甲公司为一家规模较小的某ST上市公司，乙公司为一家规模较大的集团公司。乙公司拟通过收购甲公司的方式达到上市目的，但该交易是通过甲公司向乙公司原股东发行普通股用以交换乙公司原股东持有的对乙公司股权方式实现。该项交易后，乙公司原股东持有甲公司50%以上股权，甲公司持有乙公司50%以上股权，甲公司为法律上的母公司、乙公司为法律上的子公司，但从会计角度，甲公司为被购买方，乙公司为购买方。 3-本量利分析 变动成本率60%，盈亏临界点作业率30%，问息税前经营利润率是多少？ 息税前经营利润率=边际贡献率*安全边际率=（1-变动成本率）*（1-盈亏临界点作业率）=0.4*0.7=28% 息税前经营利润=安全边际*边际贡献率 变动成本率+边际贡献率=1 盈亏临界点作业率+安全边际率=1 4-内部控制的5要素（多选） （一）控制环境 （二）风险评估： 设定---识别---分析---应对的程序 （三）控制活动。 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 （四）信息与沟通。 信息与沟通是企业及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。 信息与沟通的要件主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。 （五）内部监督。 5-完工百分比法 合同总额8000万，预计成本6400万 第一年实际发生成本1600万（其中材料成本1300万），确认收入2000万 第二年材料价格上涨，实际发生成本4800万，预计还将发生成本1600万 选项记不全了，大致有这么几个 3、第二年合同成本4800万 4、第二年计提存货跌价准备800万 5、第二年计提预计负债800万 这道题目没有说按照完工百分比法确认收入，这点我可以确定。题干说的第一年确认的收入是2400万，不是2000万，我当时按照完工百分比试着算了，确实第一年确认的收入不符合完工百分比。 个人认为，确认的存货减值应该是2400-1600=800。 6-权益结算现金结算行权日之后价值变动 权益结算的股份支付，不计算后续的公允价值变动，按照授予日的公允价值变动来进行后续计量； 现金结算的股份支付，按照后续资产负债表日的公允价值对股份进行计量，其变动金额计入公允价值变动损益 （公允价值变动损益，我算的是-50） 6-固定资产的弃置费用减少超过固定资产的账面价值 对于石油天然气、核电站核设施等，弃置费用的金额较大，按照现值计算确定应计入固定资产原价的金额和相应的预计负债。会计核算时，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。在该固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。 　由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能发生支出金额、预计弃置时点、折现率等变动而引起的预计负债变动，应按照以下原则调整该固定资产的成本： 　　（1）对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价