财务报表分析自考PPT—第三章.pptVIP

第三章　利润表解读;第一节利润表质量分析;具体内容：利润表质量分析就是对利润形成过程和利润结果的质量进行分析。　　 企业利润的质量可以从两个方面进行分析：　　第一，从利润结果来看，因为权责发生制的关系，所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的利润质量较差。　　 第二，从利润形成的过程看，只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才比较高。;【例题·单选题】关于利润表质量分析下列表述错误的是（　）。　　 A.利润表质量分析就是对利润形成过程的质量进行分析　　 B.没有现金支撑的利润质量较差　　 C.某工业企业利润主要来自于投资收益，说明该企业利润质量较差　　 D.某商业企业利润主要来自于营业收入，说明该企业利润质量较高 　【答案】A;一、营业收入;分析营业收入时注意：;　2.企业营业收入的品种构成;3.企业营业收入的区域构成　 　 对收入区域构成的分析，有助于预计企业未来期间的收入状况。分析方面包括：　　①观察企业主要的收入是来源于国外还是国内　　 ②国内销售的部分主要集中在哪个区域　　③对企业尚未占领的区域是否有相应的推进计划　　 ④企业产品的配置是否适应了消费者的偏好差异;4.企业营业收入中来自于关联方的比重　　 关联方交易的交易价格很可能是非公允的，是为了实现企业所在集团的整体利益。因此这种收入并不一定真实，分析人员应当考虑将其单列，或者对其按照公允价值进行调整，如果难以调整的，可以直接从企业收入中剔除出去。　　 5.行政手段造成的收入占企业收入的比重　　很多地方政府利用手中的行政权力干涉企业经营，最为明显的手段就是歧视外地企业，限制外地产品流入本地，从而为本地企业减少竞争和增加收益，这种手段增加的收入与企业自身的竞争力无关，质量不高，应当在财务分析中予以剔除。;【例题·单选题】作为收入确认的一种方法，完工百分比法主要适用于（　）。 A.商品销售收入的确认  B.提供劳务收入的确认  C.让渡资产使用权收入的确认  D.营业外收入的确认 【答案】B;【例题·多选题】下列情形中，不应当确认收入的是（　）。  A.企业预收某商品的货款，但该商品尚未发出　　 B.销售商品采用托收承付方式，已经办妥托收手续 C.售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性  D.企业提供的一项劳务，在资产负债表日不能对交易结果进行可靠的估计，已发生的成本预计无法收回 E.旅行社向客户收取的代购门票收入 【答案】ACDE;【例题·多选题】在营业收入分析时，一般来说，可以质疑营业收入质量不高的情形有（　）。　　 A.企业的营业收入主要来自于关联方的交易　　B.行政手段造成的收入占企业收入的比重较大　　 C.企业研发的更适合市场需要的产品收入占全部营业收入的比重较大　　 D.企业对尚未占领的区域具有相应的推进计划并已经着手实施　　 E.企业产品的配置适应不同区域消费者的偏好 【答案】AB ;　二、营业成本;　三、营业税费　　 营业税费包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。　　　一般企业的营业税费金额与营业收入应相配比，同时因为金额较小，所以不是分析重点。;四、销售费用　　 对于销售费用的质量分析，应当注意其支出数额与本期收入之间是否匹配。　　 销售费用分析，不应简单看其数额的增减。 如果销售费用有较大的增长，应观察增长的内容是什么。　　 企业如果在新地域或新产品上投入较多的销售费用，这些支出不一定在本期就能增加收入，分析人员对此应慎重分析，以判定其对今后期间收入增加的效应。;五、管理费用;一方面,分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判定管理费用支出效率； 另一方面也说明企业提高管理效率的最优途径就是增加收入，使得一定数额管理费用支持更大的营业规模。　 　再有，如果财务分析人员能够获得企业内部财务预算，通过与预算数的对比，可以更容易的得到企业管理费用的质量状况。;;六、财务费用　　 财务费用的发生主要与以下几个业务内容相关：　　 1.企业借款融资相关　　 应将财务费用分析与企业资本结构的分析相结合，观察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款，同时对于借款费用中应予以资本化的部分是否已经资本化，或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进行了资本化。　　 2.与企业购销业务中的现金折扣相关　　 关注企业应当取得的购货现金折扣是否已经取得，若是存在大量没有取得的现金折扣，应怀疑企业现金流是否紧张。　　3.与企业外币业务汇兑损益相关。　 　关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和债务的管理能力。;七、资产减值损失　　 企业对于绝大部分资产都应计提资产减值损失，这体现的是谨慎性原则。　 　固定资产、无形资产等长期资产发生计提的减值准备在计提