审计相关知识冲刺讲义2.doc

第三部分　企业财务会计 　　知识点一：会计要素★　　会计要素是对会计核算对象的具体化，是对会计核算对象的基本分类，是构成会计报表的基本框架。 财务状况资产过去的交易事项；拥有或控制；预期带来经济利益负债过去的交易事项；现时义务；预期会导致经济利益流出所有者权益资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括：所有者投入：实收资本、资本公积—资本（股本）溢价留存收益：盈余公积、未分配利润直接计入所有者权益的利得和损失：其他综合收益经营成果收入日常活动中所形成：如出售商品、材料、出租；导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关费用日常活动中所形成；导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关利润利润＝收入－费用＋直接计入当期利润的利得－损失 　　　　知识点二：会计核算的基本前提　　1.会计主体（界定空间范围）　　★：法律主体往往是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（如企业集团、内部部门）。　　2.持续经营　　3.会计分期：年度和中期，中期包括半年、季度、月度。　　4.货币计量（主要的计量单位）　　5.权责发生制（企业的记账基础） 　　　　知识点三：会计信息质量要求★　　可靠性、相关性、可比性、及时性、可理解性、重要性、谨慎性、实质重于形式 可比性同一企业不同时期发生的、以及不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。谨慎性★不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。如：资产减值准备；固定资产加速折旧（年数总和法、双倍余额递减法）；预计负债（如售出商品的保修义务、未决诉讼），或有资产不能确认资产；物价下降采用先进先出法实质重于形式★如：融资租赁；售后回购；长期股权投资中的控制、重大影响的判断重要性如：办公用品一次计入损益 　　　　知识点四：会计计量属性　　1.历史成本：一般采用，在取得资产的时点上，与公允价值重合　　2.重置成本　　3.可变现净值　　4.现值　　5.公允价值 第二章　流动资产（5分左右） 　　知识点一：其他货币资金★　　内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款（不包括：支票和商业汇票）、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 　　　　知识点二：交易性金融资产——近期出售 取得★借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值，倒挤）　　投资收益（交易费用）　　应收股利、应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息）　　贷：银行存款、其他货币资金（实际支付的款项）持有期间宣告分红或利息到期借：应收股利、应收利息　　贷：投资收益收到股利或利息借：银行存款　　贷：应收股利、应收利息期末计量1.按资产负债表日的公允价值计量借：交易性金融资产——公允价值变动　　贷： 公允价值变动损益（或反之）2.不计提减值准备出售借：银行存款、其他货币资金　　贷：交易性金融资产（所有的明细冲掉）　　　　投资收益（倒挤）借：公允价值变动损益（冲掉原来的余额）　　贷：投资收益（或反之） 　　　　知识点三：应收及预付款项 　　1.应收票据到期与贴现的核算 到期到期收回借：银行存款　　贷：应收票据付款方无法支付借：应收账款　　贷：应收票据贴现不带追索权（如银行承兑汇票）或带追索权但风险与报酬已经转移借：银行存款（贴现所得）　　财务费用（贴现息）　　贷：应收票据（票面金额）带追索权（如商业承兑汇票）且保留了风险与报酬★借：银行存款（贴现所得）　　财务费用（贴现息）　　贷：短期借款（票面金额）带追索权汇票到期，付款人付款借：短期借款　　贷：应收票据贴现带追索权汇票到期，付款人无法支付已经终止确认没有终止确认借：应收账款　　贷：银行存款借：短期借款　　贷：银行存款借：应收账款　　贷：应收票据 　　2.应收票据贴现计算★　　贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数/360（贴现日离到期日的天数，算头不算尾）　　贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息＝到期价值×（1－贴现率×贴现天数/360）　　3.应收账款　　1）商业折扣：折后价入账；　　2）现金折扣★：总价入账，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。 　　4.坏账的核算 初次计提借：资产减值损失（应收款项期末余额×提取比例）　　贷：坏账准备确认并转销坏账损失★借：坏账准备　　贷：应收账款收回已发生的坏账损失再次计提★“应收款项期末余额×提取比例”是“坏账准备”账户应有的余额1）应有余额＞原有余额——补提借：资产减值损失　　贷：坏账准备2）应有余额＜原有