重点归纳-初级实务第2章.docVIP

第二章-负债 （一）短期借款 　1.资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用　　借：财务费用　　　　贷：银行存款 【直接支付】　　　　　　应付利息 【月末计提】　　借：应付利息　　　　贷：银行存款　　2.归还借款　　借：短期借款　　　　贷：银行存款 （二）应付账款 1. 现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。 2.应付账款确实无法支付的应付账款计人营业外收入； 如果是母公司减免子公司的应付账款，应计入：借：应付账款 贷：资本公积—溢价 （三）应付票据 1.包括银行承兑汇票，商业承兑汇票 2. 不带息应付票据　　　　 （2）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目 （3）支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的 贷记??短期借款”科目。 商业承兑汇票到期，无力支付，转入“应付账款”科目 3. 带息应付票据　　与不带息应付票据核算的不同之处是，期末计提利息，计入当期财务费用， 借记“财务费用” 贷记“应付票据”。 （四）应付职工薪酬（1）.包括的内容　　（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；　　（2）职工福利费；　　（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；　　（4）住房公积金；　　（5）工会经费和职工教育经费；　　（6）非货币性福利；　　（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；　　（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 注意问题　　职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金 （2）:职工薪酬的确认： 1.工资、奖金、津贴、补贴（1）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴　　借：应付职工薪酬—工资　　　　贷：银行存款、库存现金　　（2）企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、代扣的个人所得税等）　　借：应付职工薪酬　　　　贷：其他应收款【代垫的家属药费】　　　　　　应交税费—应交个人所得税【代扣的个人所得税】 注意：唯独“辞退福利”直接计入管理费用。 材料采购差旅费直接计入 管理费用 采购人员差旅费直接计入 管理费用 固定资产清理人员的工资计入 固定资产清理 也属于相关资产成本- 2.支付职工福利费　　企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费　　借：应付职工薪酬—职工福利　　　　贷：银行存款、库存现金 3.向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费　　借：应付职工薪酬—社会保险费　　　　贷：银行存款 4非货币性职工薪酬的确认和发放　　1.将自产产品发放给职工作为非货币性福利的　　 确认时： 　　借：生产成本等 （含税+市价）含税公允价值　　　　贷：应付职工薪酬（产品的含税价款）　　发放时：　　借：应付职工薪酬 （确认收入)　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　借：主营业务成本 （转成本）　　　　贷：库存商品　 　2.将住房无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用；　　　　会计分录为　　确认时　　 借：生产成本、管理费用等　　　 　贷：应付职工薪酬-非货币性福利（应提折旧额） （必须经过应付职工薪酬）　　发放时　　 借：应付职工薪酬-非货币性福利　　　 　贷：累计折旧　　3.将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。　　　　会计分录为　　确认时　　借：生产成本、管理费用等 （难以确定收益对象的非货币性福利，直接计入管理费用）　　　　贷：应付职工薪酬（应付租金）　　发放时　　借：应付职工薪酬　　　　贷：银行存款（实际支付的租金） 注意：例题：1：对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。　　借：长期待摊费用　　　3　　　　贷：应付职工薪酬　　　　3 例题2：将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。　　借：管理费用 　　　　　　　87.75