税收筹划(梁)第3章增值税筹划材料.ppt

第三章;学习提示;案例导入;案例导入;主要内容;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;（1）甲企业年应纳增值税税额= 40×3% =1.2（万元） 乙企业年应纳增值税税额=43×3%=1.29（万元） 两企业年应纳增值税共为=1.2+1.29=2.49（万元） （2）根据无差别平衡点增值率原理，甲企业增值率（不含税增值率，下同）12.5%[=（40-35）÷40]，小于无差别平衡点增值率17.65%（不含税增值率，下同），选择作为一般纳税人税负较轻。乙企业增值率12.79%[=(43-37.5)÷43]，同样小于无差别平衡点增值率17.65%，选择作为一般纳税人税负较轻。 因此，甲乙两个企业如通过合并方式，组成一个独立核算的纳税人，年应税销售额83万元，符合一般纳税人的认定资格。 企业合并后，年应纳增值税1.785万元[=(40+43)×17%-(35+37.5)×17%=14.11-12.33=1.785]，可减轻税负0.705万元(=2.49-1.785)。;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划; 混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税项目又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，两者之间是紧密相连的从属关系。;3.1 增值税纳税人的筹划;延 伸;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;3.1 增值税纳税人的筹划;案例3-3;3.1 增值税纳税人的筹划;案例3-4;3.2.1.1 一般纳税人应纳税额的计算;3.2.1.1 一般纳税人应纳税额的计算;（1）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 注：购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外 （2）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）;3.2.1.2 小规模纳税人应纳税额的计算;（2）对于同时征收消费税的货物，应纳税额计算公式为： ;3.2.2.1 销售方式的筹划;3.2.2.1 销售方式的筹划;3.2.2.1 销售方式的筹划;3.2.2.1 销售方式的筹划;案例3-5;3.2.2.1 销售方式的筹划;3.2.2.1 销售方式的筹划;3.2.2.1 销售方式的筹划;3.2.2.1 销售方式的筹划;3.2.2.1 销售方式的筹划;3.2.2.1 销售方式的筹划;比较上述两种方式，在视同买断方式下，利群商贸公司少缴营业税1000元，但多缴增值税3400元，取得收益减少了2640元(=3400+340-1000-100)：中华制衣厂少缴增值税3400元，但多取得收益3740元。委托双方货物和劳务税总体税负减少1100元。;3.2.2.2 销售价格的筹划;3.2.2.2 销售价格的筹划;3.2.2.2 销售价格的筹划;3.2.2.2 销售价格的筹划;3.2.2.3 结算方式的筹划;3.2.2.2 结算方式的筹划;3.2.2.2 结算方式的筹划;3.2.2.2 结算方式的筹划;企业在销售货物时就应该考虑到税务风险的存在，在购销合同中进行有效的事先防范：;企业在选择结算方式时，应该注意以下几个方面的问题：;结算方式的税收筹划 甲企业9月1日销售机床一台，价值2000万元，产品成本为1500万元，适用17%的增值税税率。因为购货企业的资金困难，货款无法一次收回。 如果按照直接收款方式销售产品，甲企业9月份实现的该机床的销项税额为340万元：如果甲企业与购货企业达成分期收款的协议，协议中注明10个月