模块9城镇土地使用税纳税实务.pptVIP

模块九 城镇土地使用税纳税实务;（二）应税范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。;（三）城镇土地使用税的纳税义务人 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。 具体规定： 1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。　3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。;（四）城镇土地使用税适用税额 城镇土地使用税实行：分级幅度税额 每平方米土地年税额规定如下： 1、大城市1.5元至30元 2、中等城市1.2元至24元 3、小城市0.9元至18元 4、县城、建制镇、工矿区0.6至12元 注：各级政府应当在规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。落后地区可适当降低，但降低额不得超过最低税额的30%。;（五）城镇土地使用税减免税 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地 5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 6、开山填海整治的土地 7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地;二、城镇土地使用税应纳税额的计算;（二）税 率;（三）应纳税额的计算 ;案例： ;（五）城镇土地使用税减免（法定）;经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地 使用月份起免缴5年－10年 非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用土地 营利性医疗机构免征3年 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园 能明确区分的免税 中国人民银行总行所属分支机构自用土地 对重点产业、特殊用地的优惠 P213;地方确定减免的优惠;地方确定减免的优惠;三、城镇土地使用税的会计处理; 【例】北京友谊商场地处繁华市区占用土地面积为6 000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地面积8800平方米；一座仓库位于市郊，属四等地区，占地面积为1200平方米；该商场自办托儿所占地面积2000平方米，属三等地段。假定，该地区一等地段年税额为30元／平方米；三等地段年税额为18元／平方米；四等地段为12元／平方米。当地规定托儿所占地面积免税。计算该商场应纳土地使用税并做相应的会计处理。 ;【解析】 （1）商场占地应纳税额﹦6000×30﹦180000（元） （2）分店占地应纳税额﹦8800×18﹦158400（元） （3）仓库占地应纳税额﹦1200×12﹦14400（元） （4）商场自办托儿所按规定免税 （5）全年应纳土地使用税额﹦180000＋158400＋14400﹦352800（元） 会计处理： （1）计算土地使用税时 借：营业税金及附加 352800 贷：应交税费—应交土地使用税 352800 （2）实际缴纳时 借：应交税费—应交土地使用税 352800 贷：银行存款 352800 ;四、城镇土地使用税申报与缴纳; 2、纳税期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治直辖市人民政府确定。 各省、自治区、直辖市税务机关结合当地情况，一般分别确定按月、季、半年或1年等不同的期限缴纳。 3、纳税申报 纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写《城镇土地使用税纳税申报表》如实填写相应的内容。 纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。 （二）城镇土地使用税的纳税地点（土地所在地）;甲企业（国有）生产经营用地分布于A、B、C三个区域。A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权归甲、乙两个企业共有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定，假设ABC三地单位税额均为5元/平方米，则甲全年应纳城镇土地使用税（ ） A.57500 B.62500 C.72500 D.85000 答案：C 解析：（10000-1000+2500+3000）×5=72500; 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生的时间是（ ） A.自批准征用之日起满6个月 B.自批