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市会计人员2008年度继续教育培训资料
宣城市会计人员2008年继续教育培训资料;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;3.预收账款 企业在收到客户预付的款项时,因不符合收入确认条件,会计上将其确认为负债.税法中对于收入的确认原则一般与会计相同,即会计上未确认收入时,计税时一般亦不计入应纳税所得额,该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为零, 计税基础＝账面价值. 某些情况下,因不符合会计准则规定的收入条件,未确认为收入的预收账款,按照税法规定应计入当期应纳税所得额时,有关预收账款的计税基础为零,即因其产生时已经计算交纳所得税,未来期间可全额税前扣除. 例:A公司于2007年12月20日自客户收到一笔合同预收款,金额为2500万元,作为预收款项核算.按照适用税法规定,该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税. 账面价值=2500万元 计税基础账面价值2500万元--可从未来应税利益中扣除的金额2500万元=0 ;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。 4．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公???价值下降而应确认的递延所得税资产。; 大海公司2008年12月1日取得一项可供出售金融资产，成本为210万元，2008年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为200万元。大海公司适用的所得税税率为25%。 （1）2008年12月1日 借：可供出售金融资产—成本 210 贷：银行存款 210 （2）2008年12月31日 借：资本公积—其他资本公积 10 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 10 借：递延所得税资产 2.5 贷：资本公积—其他资本公积 2.5;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;企业会计准则－－所得税;;企业会计准则－－所得税; BYE
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