项目6采购与付款循环审计总汇.ppt

项目6 采购与付款循环审计 ;任务6.1 了解采购与付款循环内部控制并评估重大错报风险 任务6.2 对采购与付款交易实施控制测试 任务6.3 对应付账款实施实质性程序 任务6.4 对固定资产实施实质性程序;任务6.1 了解采购与付款循环内部控制并评估其重大错报风险;6.1.1 了解规范的采购与付款循环的主要业务活动;采购与付款循环;? ;2．采购与付款循环的主要业务活动;（1）采购交易活动; （2）付款交易活动;6.1.2 熟悉规范的采购与付款循环的内部控制;1．采购与付款循环相关的内部控制规范;2. 采购交易的内部控制;（1）适当的职责分离;（2）恰当的授权审批;（3）充分的凭证和记录;（4）独立检查;3．付款交易的内部控制;6.1.3 熟悉固定资产规范的内部控制;1．与固定资产相关的内部控制规范;2．固定资产内部控制的内容;6.1.3 评估重大错报风险;采购与付款交易和余额可能???在的固有风险 ;任务6.2 采购与付款交易的控制测试 ;任务6.2 采购与付款交易控制测试;6.2.1 以内部控制目标和认定为起点的采购与付款交易的控制测试;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ;控制目标 ; 注册会计师应根据执行控制测试的结果， 确定对相关控制的信赖程度， 制定实质性程序的方案。;6.2.2 以控制活动为起点的采购与付款交易控制测试;6.2.2 以控制活动为起点的采购与付款交易控制测试（续）;6.2.2 以控制活动为起点的采购与付款交易控制测试（续）;6.2.3 固定资产控制测试 ;6.2.3 固定资产控制测试（续1）;6.2.3 固定资产控制测试（续2）;6.2.3 固定资产控制测试 （续3）;6.2.3 固定资产控制测试 （续4）;6.2.3 固定资产控制测试（续5）;任务6.3 对应付账款实施实质性程序;应付账款的主要审计目标;（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析其波动原因，查看波动是否异常。 （2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付。 ;6.3.2 对应付账款实施细节测试;（1）函证目的。;应付账款的函证不是必须执行的审计程序;二是 函证不能保证查出未记录的应付账款。; 如果应付账款的重大错报风险比较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段时，则应进行应付账款的函证。;较大金额的债权人 那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人 ;（5）函证方式。;注册会计师需要对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表。 对债权人未回函的，应考虑是否再次发函询证； 对于未回函 的重大项目，应采用替代审计程序。 ;可实施的替代审计程序 ;3．检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款;3．检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款;检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。 ;检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。; 6.针对已偿付的应付账款; 7.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。;任务6.4 对固定资产实施实质性程序;1.确定固定资产是否存在 2.确定增减固定资产计价和分摊的准确性 3.确定折旧和减值计提和结转是否恰当准确。 4.确定固定资产在财务报表中的列报是否恰当。; 6.4.1 对固定资产—账面余额实施实质性程序;1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表;2.实施实质性分析程序。; 3.实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。;（1）实地检查固定资产的方式;检查的重点: 本期新增加的重要固定资产 如为首次接受审计，应适当扩大检查范围,有时也可能扩展到以前期间增加的固定资产。;4. 检查固定资产的所有权。;5.检查本期固定资产的增加。; 6.检查固定资产的减少。 主要目的----查明已减少的固定资产是否做适当会计处理，防止高估资产。;程 序;检查固定资产有关的后续支出是否满足固定资产确认条件； 如不满足，检查该支出是否在发生时计入当期损益。;1. 检查折旧政策是否符合相关会计准则的规定，前后期是否一致;2. 检查计提折旧范围是否正确 ; 3. 复核本期折旧费用的计提。;②测算全年的折旧额，有无少提或多提折旧