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营改增培训讲义;一、应税服务范围 ;（2）试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。;（4）程租、期租、湿租、光租、干租区别;远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。（17%） 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 ;航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。（11%） 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租??收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 注意，四点区别就在于出租方是否提供人员，如果未提供人员，则为有形动产经营性租赁，只要提供了人员，即为交通运输业。从字面上，记住光和干两个字，即可理解为没有提供人员。 ; 二、税率 ;（1）试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 国际运输服务，是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境； 2.在境外载运旅客或者货入物境； 3.在境外载运旅客或者货物。 试点地区的单位和个人提供国际运输服务适用增值税零税率的，应当取得相关的《经营许可证》，且具备相关的经营许可。 （2）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。;（3）试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。 （4）一般纳税人提供应税服务，如有符合规定的特定项目，可以选择适用简易计税方法的，增值税征收率也为3%。 （5）装卸搬运服务，属于营业税的交通运输业，但营转增，将其从交通运输业中剔除，税率6%。;三、一般纳税人、小规模纳税人的划分;（1）应税服务年销售额含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。 （2）应税服务年销售额为不含税销售额，如销售额为含税的，则应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的。 （3）试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人，这是强制规定，不受销售额多少影响。 （4）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 （5）非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 （6）年应税销售额为500万元，应认定为一般纳税人。 （7）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。;四、一般纳税人的认定;五、一般纳税人计税方法的选择 ;六、进项税额的确定;;下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。对兼用于增值税应税项目和上述项目情况的，其进项税额准予全部抵扣。（因为比例难以确定，按照有利于纳税人的做法） 2、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。; 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 4、接受的旅客运输劳务。（难以界定是企业的费用还是个人消费） 5、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 ;（1）增值税专用发票具体包括以下三种：《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、《机动车销售统一发票》。 （2）一般纳税人购进农产品抵扣进项税额存在如下4种情况： （一）从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。 （二）进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。 （三）购进农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。 （四）从农户收购农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。; （3）增值税一般纳税人接受交通运输业服务抵扣进项税额存在如下三种情况： （一）接