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江南大学现代远程教育2015年下半年考试大作业 考试科目:《税法与会计》 大作业题目（内容）：（5个题，总分100分） 某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入1600万元(营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3%)。该公司为建造该写字楼支付的地价款为220万元，建造该写字楼的房地产开发成本为480万元(注：该公司因同时建造其他商品房，不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10％。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（14分） 答：（1）确定转让房地产收入为1600万元???? （2）确定转让房地产的扣除项目金额： 1）取得土地使用权所支付的金额为220万元 2）房地产的开发成本为480万元 3）与转让房地产有关的费用为：（220＋480）×10％＝70万元 4）与转让房地产有关的税金为：1600×5％×（1＋7％＋3％）＝88万元 5）从事房地产开发的加计扣除为：（220＋480）×20％＝140万元 6）扣除项目金额为：?220＋480＋70＋88＋140＝998万元 （3）转让房地产的增值额为：1600－998＝602万元? （4）增值额与扣除项目金额的比率为：?602÷998≈60.32％? （5）应纳土地增值税额为：602×50%-998×15％＝151.3万元? 二、发生如下事项，计算应纳的个人所得税。 （1）职工A每月工资7000元，计算他每月交多少个人所得税。 答：应纳税额=（7000-350-0）*10%-105=245 应纳税额=32000/12*12*10%-105=3095 应纳税额=不达到应税=0 应纳税额=16000/12*12*3%=480 应纳税额=(2800-800)*20%=400 应纳税额=(3300-800 )*20%=500 应纳税额=(63235.29-12647.06 )*40%-7000=13235.29 应纳税额=(1000000-400000)*20%=120000 00万元。 （2）发生产品销售成本3600万元。 （3）发生销售费用800万元（其中广告费600万元）；管理费用500万元（其中业务招待费40万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金190万元（含增值税130万元）。 （5）营业外收入90万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金7万元）。 要求：计算该企业该年度应纳税所得额和应纳所得税，所得税率25% 。（14分） 答：年度利润总额=000-3600-800-500-60-190+130+90-50=1020万元调整项目：广告费扣除限额为000×15%=900万元，实际发生600万元，可以据实扣除；业务招待费扣除限额为“60%30=18万元 与 000×5/1000=30万元 较小者（即18万元），实际发生30万元，应纳税所得额应调增12万元；公益性捐赠扣除限额为10×12%=15.6万元，实际发生30万元，应纳税所得额应调增万元；税收滞纳金不得税前扣除，应纳税所得额应调增万元。应纳税所得额=10+12+14.4+7=163.4万元应纳所得税=25%=40.85万元 改革开放30 年来,我国经济社会面貌发生了广泛而深刻的变化。与此同时,经济增长也付出了沉重的资源环境代价。2006 年中国国内生产总值占全球的5.5%,却消耗了全球54% 的水泥、30% 的钢铁和15%的能源。在我国,虽然资源税是个小税种(以2000 年为例,资源税收入63.6 亿元,在当年税收总额中比重仅为0.5%),但随着自然资源消耗日益严重,资源税日益成为一个非常重要的税种。因此,2009年6月24日,全国人大财政经济委员会在有关报告中建议择机出台资源税改革方案,加快理顺环境税费制度,研究开征环境税。如何改革现行资源税费制度,以解决目前经济飞速发展和资源日益紧张的矛盾,是摆在我们面前的一个重要而紧迫的任务。 　　一、我国现行资源税的发展演进 　　对开发利用自然资源者收费是世界大多数国家的通行做法。我国资源税费制度的发展,可以大致划分为三个阶段。 　　第一阶段:新中国建国初到1984年。我国没有相关的资源税费制度。第二阶段:1984到1993 年。1984年我国颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》,开始征收资源税,鉴于当时的一些客观原因,资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种。1986 年又颁布了《中华人民共和国矿产资源法》,其中规定:“国家对矿产资源实行有偿开采,开采矿产资源,必须按照规定缴纳资源税和资源补偿费”,采取“普遍征收、级差调节”的原则。1984到1986年主要采取累进税率,以销售收入为税基,以销售