模块十终结审计和审计报告.docVIP

第十模块：终结审计与审计报告 实训二：汇总审计差异 （二）实训要求 1．针对审计发现的上述6个事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别提出审计处理建议。若须提出审计处理建议的，请明确回答；若需提出调整建议的，请列示审计调整分录（包括报表重分类分录，无须考虑对所得税、期末结转损益及对2009年度利润分配的影响）。 （1）9000×10%+2000×20%+3000×40%+2000×80%=4100（万元） 4100-800=3300（万元） 借：资产减值损失——坏账损失 33 000 000 贷：应收账款——坏账准备 33 000 000 （2） 存货明细资料表 日期 摘要 入 库 发 出 结 存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 400 5.8 2320 1.30 入库 400 5.00 2000 800 4320 1.31 销售 100 5.8 580 700 3740 3.30 入库 200 4.60 920 900 4660 3.31 销售 200 5.8 1160 700 3500 4.30 入库 100 4.50 450 800 3950 5.30 入库 300 5.20 1560 1100 5510 5.30 销售 400 2080 700 3430 6.30 入库 100 5.40 540 800 3970 7.30 入库 40 4.70 188 840 4158 8.30 入库 100 5.60 560 940 4718 8.31 销售 60 5 300 880 4418 9.30 入库 200 4.75 950 1080 5368 10.30 入库 150 4.50 675 1230 6043 10.31 销售 80 384 1150 5659 11.30 入库 200 4.60 920 1350 6579 11.30 销售 100 4.60 460 1250 6119 12.30 入库 250 4.80 1200 1500 7319 12.31 销售 500 2502 1000 4817 12.31 期末余额 1000 4817 合计已发出7466万元，而原账面合计发出6783万元，少发出683万元。 借：主营业务成本 6 830 000 贷：存货 6 830 000 （3）由于此案至审计外勤结束日尚未判决，可能发生的赔偿损失800万元并不符合预计负债的确认条件，不能列示于资产负债表中，但这项事件应该在财务报表附注中进行披露。 （4）借：预付账款——D公司 120 000 贷：应付账款——D公司 120 000 应提坏账准备=120 000×10%=12 000元 （1年内，坏账计提比例10%） 借：资产减值损失——坏账损失 12 000 贷：应收账款——坏账准备 12 000 （5）XYZ公司与P公司在合并前后并不属于同一或相同多方的共同控制之下，XYZ公司购入P公司60%的股权能够对其实施控制，因而对于换入P公司60%的股权应按换出的两栋办公楼的公允价值计量。即该交易为非同一控制下的企业合并。应作如下调整分录： 原账面会计处理： 借：固定资产清理 13 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 20 000 借：长期股权投资 14 400（24 000×60%） 贷：固定资产清理 13 000 资本公积 1 400 正确处理： 借：长期股权投资 15 000 贷：固定资产清理 13 000 营业外收入 2 000 因为15 00022 000×6%=13 200，付出资产的公允价值大于应享有被投资单位净资产公允价值的份额，所以入账金额为15 000万。 调整处理： 借：长期股权投资 600 资本