借贷记账法-安徽三联学院.ppt

第四章 复式记账 【学习目标】 通过本章学习，了解记账方法及其种类，理解复式记账法的基本原理和基本内容，在此基础上，重点掌握借贷记账法的概念、及其具体操作，理解账户之间的对应关系、对应账户、会计分录及其形式，为以后各章学习打下坚实基础。 一、记账方法的涵义及种类 1、涵义：记账方法是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。 2、种类：根据一项经济业务发生后是记入一个还是两个或两个以上账户，分为单式记账法和复式记账法。 (1)单式记账法：是指对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 一般只登记现金、银行存款的收付业务和各项债权债务等往来款项。 (2)复式记账法：由经济业务引起的一切变化，按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法——由于会计恒等式的存在。 种类：借贷记账法、增减记账法和收付记账法 特点：可以反映经济活动的全过程；以相等的金额进行记录，可以进行试算平衡，检查账户记录是否正确 【例4-1】2007年7月5日，华晨公司收到投资者投入设备一台，价值200000元。 【解析】固定资产增加了200 000元；实收资本也增加了200 000元。 【例4-2】2007年7月8日，华晨公司开出面额15 000元商业汇票一张，用以归还前欠货款。 【解析】应付账款减少15 000元；以签发商业汇票的形式归还欠款，又增加了公司的另一项负债——应付票据15 000元。 二、借贷记账法 （一） 涵义 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，反映各项会计要素变动情况的一种复式记账方法。 （二）理论基础 会计方程式 资产＝负债＋所有者权益 （三） 借贷记账法的内容 1．记账符号 (1) 表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. (2) 表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定. 2．账户结构 账户结构是指使用账户的方法，即账户的借方和贷方各登记什么样的经济业务，余额在哪一方，表示何种经济含义。 资产类 负债类 权益类 资产＝负债＋所有者权益 收入类 费用类 利润类 资产＝负债＋所有者权益＋利润 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 账户的内部关系，如下式所示： ◎资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计 ◎权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计 注： 权益类即负债（债权人权益）+所有者权益 3．借贷记账法的记账规则 （1） 资产增加（记入账户的借方），同时权益增加（记入账户的贷方），总额增加； （2） 资产减少（记入账户的贷方），同时权益减少（记入账户的借方），总额减少； （3） 资产内部有增（记入账户的借方）有减（记入账户的贷方），总额不变； （4） 权益内部有增（记入账户的贷方）有减（记入账户的借方），总额不变； 概括为：有借必有贷，借贷必相等 【例4-3】2007年7月10日，华晨公司以银行存款30 000元，支付到期商业承兑汇票。 【解析】因归还到期票据，使该公司的负债——应付票据减少了30000元；归还欠款用的是银行存款，又使公司的资产——银行存款减少了30000元。又因“借”表示负债的减少，“贷”表示资产的减少，所以既在“应付票据”账户的借方（减少）记录30 000元，又要在“银行存款”账户的贷方（减少）记录30 000元。 4．借贷记账法的运用 (1) 会计分录的概念 会计分录是确定每项经济业务应借、应贷的账户及其金额的记录。 （2）会计分录的格式 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ××××(账户名) ×××(金额) （3）分类：简单会计分录和复杂会计分录 借：原材料 8,000 贷：银行存款 8,000 借：原材料 8,000 借:原材料 4,000 贷:银行存款 4,000 贷:银行存款 4,000 应付账款 4,000 借:原材料 4,000 贷:应付账款 4,000 任何复合分录都可分解成若干个简单分录 复合分录有利于完整地反映经济业务全貌，全面地说明企业资金流动的来龙去脉。 （4）编制会