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基于COSO视角的中小民营企业财务管理剖析 　　摘要：本文基于COSO视角研究中小型民营企业在内部控制环境、风险评估、控制活动、信息交流与沟通和内部监督等方面存在的问题，提出了优化财务管理的具体方法和措施，对我国中小型民营企业财务管理工作有一定的借鉴意义。 　　关键词：中小企业；财务管理与优化；内部控制 　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-02 　　随着我国经济的快速发展，各个行业呈现良好发展前景，中小型民营企业在国民经济健康持续增长中起到了突出作用，中小型民营企业在发展过程中，日常经营管理活动中所花费的开销以及经营效益均在财务会计报表中有所体现，所以财务管理是企业发展中不可或缺的组成部分。财务管理工作成效高低，对于企业决策者制定符合实际经营水平的发展战略有着较为深远的影响。文章分析了我国中小型民营企业内部财务管理工作现状和存在的问题，结合实际情况，提出合理的解决对策。 　　一、COSO理论概述 　　COSO是Treadway委员会的发起组织，全称为Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission。1992年，该委员会发布了《内部控制――整合框架》报告，为后续的理论发展奠定了基础。COSO遵循相互牵制、授权控制、成本效益、整体结构等原则，提出了内部控制的概念和组成部分。内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。内部控制整合框架由五个相互联系的要素构成，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。 　　二、中小型民营企业财务管理存在的问题 　　（一）人员素质问题 　　首先，中小型民营企业财务管理人员从思想意识上对财务管理的重要性和风险性认识不足，导致自身工作积极性不高，严谨性不够，易出现疏漏；其次，随着信息化时代的到来，中小型民营企业财务信息化管理已经成为必然趋势，但财务管理人员对信息化管理的流程和信息化的高效性等优势认识不足，对信息化管理流程和操作方法不熟悉，计算机软件功能受到限制。最后，部分财务人员素质过低，缺乏基本的业务素养，不能促使中小型民营企业财务内部得到有效控制。 　　（二）配套设备问题 　　一是财务信息化管理的配套设备尚不完善，使得操作人员无法准确完成工作；二是网络信息管理很滞后，难以满足现代中小型民营企业管理的需求。各部门之间的信息系统互不共享，无法实现信息资源网络共享，造成资源浪费和资金浪费。 　　（三）监督管理问题 　　目前，中小型民营企业在财务管理方面，内部结构存在不合理性，整体风险控制环节薄弱，缺乏行之有效的内部监督机制。而且，对市场经济下防范财务风险预警监控机制的认识不足。一旦发生具体的财务风险和问题，不能严格处理且不易灵活处理。流于形式，得到不准确的信息。 　　三、基于COSO视角中小民营企业财务管理问题分析 　　（一）内控环境 　　中小型民营企业难以建立起严格的内部财务管理控制制度，内部控制普遍处于低水平状态，中小型民营企业的所有者缺位问题严重，很难找到完善的董事会制度，内部控制核心在于经营者，这样的产权结构不利于严格内部财务管理控制的建立和执行，不能发挥其应有的作用。 　　（二）风险评估 　　首先，从组织体系上而言，中小型民营企业的财务管理风险意识不是很强，因为到目前很少有企业成立专门的财务管理业务风险管理部门，业务风险识别与评估都分散到了不同的业务部门，因此就存在了多头管理的乱象；其次，中小型民营企业缺乏相应的财务管理风险管理系统方法，风险的评估技术还停留在手工的定性分析，而定量的分析方法也局限于中小型民营企业的财务报表和数据基础上，更不用说构建风险评估分析的模型实施中小型民营企业的实时风险控制了；再次，中小型民营企业当前的财务管理风险评估对象也仅仅局限于中小型民营企业的客户群体的信用风险，而有关于其他方面的风险和新业务的风险都缺乏相应的评估与控制。最后，由于中小型民营企业对财务管理风险评估和管理机制的不健全，导致了中小型民营企业在识别和评估风险方面的技术也显得比较落后，相关规范和制度的评估、约束和标准、程序的制定都略显缺乏。 　　（三）控制活动 　　控制活动贯穿于中小型民营企业的各个部门、各个业务层面和每个员工。总体来说，中小型民营企业在控制活动这一环节上比较薄弱，仍待改善，主要表现在财务管理审批流程不够严谨、不注意控制成本、成本核算不规范、没有完善的财务管理预算系统等等。 　　（四）信息与沟通 　　中小型民营企业内部财务管理控制缺乏健全的信息系统，信息的传递效率十分的低下，并且所有的信息都是借助报告和文件的