第3章事业单位资产的核算综述.ppt

NO.3 事业单位资产的核算 第一节 货币资金 第二节 短期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 第五节 长期投资 第六节 固定资产 第七节 在建工程 第八节 无形资产 资产是指事业单位占有或者实用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 事业单位的资产按照流动性，可以分为流动资产和非流动资产。 NO.41 货币资金 流动资产是指预计在1年内（包括1年）变现或者耗用的资产。事业单位的流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项以及存货。其中应收及预付款项包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。 NO.41 货币资金 ◆现金的概念与管理要求 货币资金是以货币形态存在的资产。按存放的地点和用途不同，货币资金分为库存现金、银行存款和零余额账户用款额度。 ■库存现金 ●钱账分管 ●遵守现金的使用范围 ●严格现金收付手续 ●遵守库存现金的限额 ●不得坐支现金 ●如实反映现金库存情况 ○设置收付余三栏式“现金日记账”。 ○由出纳员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记； ○每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存现金实存数核对相符，做到日清月结，账款相符。 ○月末终了，“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额相符。 ◆库存现金的核算 ●现金的总分类核算 收入现金时， 借:库存现金 贷:有关账户 支出现金时， 借:有关账户 贷:库存现金 ●现金的明细核算 ● 现金清查的核算 出纳人员每日的清查核对和清查小组定期或不定期的清查——实地盘点。清查小组盘点现金时，出纳人员应当在场，盘点后将实存数与账存数核对，并编制“库存现金盘点报告表”，列明实存、账存和余缺金额。如有余缺，应查明原因，并及时请领导审批。 银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构账户上的货币，包括人民币存款和外币存款两种。 ■银行存款 ◆银行存款的概念与管理要求 ●银行存款户的管理原则。。通过银行存款户办理资金收付时，必须切实遵守银行规定的管理原则：见教材。 ●银行存款户的开立。 各事业单位在办理银行存款开户时，应按银行规定填写“开户申请表”，经上级主管部门或同级财政机关审查同意后，连同盖有单位公章和有权支配款项的个人名章的印鉴卡片一并送开户银行，再经银行审查同意后方可开户。 ●银行结算方式 。 现行结算方式有：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付七种结算方式。 设置“银行存款日记账”，进行序时核算。其格式、内容与现金日记账基本相同。 ◆银行存款的核算 收入银行存款时，根据银行存款收款凭证及有关单据， 借:银行存款 贷:有关账户 ●总分类核算 ●明细分类核算 支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据， 借:有关账户 贷:银行存款 将银行存款日记账的记录同银行的对账单进行核对时，如发现双方余额不一致，其原因有二： ◆银行存款日记账的核对 ●记账有错漏。如银行将甲存款户的存款或取款误记入乙存款户的账内； ●未达账项。所谓未达账项，是指对于同一经济业务，由于单位与开户行的记账时间不同，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。 单位与银行之间发生的未达账项有下列四种情况： 银行代本单位的收款已入账，而单位尚未收款记账； 银行代本单位的付款已记账，而单位尚未付款记账； 单位已收款记账，而银行尚未办理收款； 单位已付款记账，而银行尚未办理本单位的付款。 在实际工作中，若发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般说明对方记账没有错误；如果不相等，表明记账有错误，需要进一步查对，找出原因，更正错误记录。 银行存款余额调节表的编制方法主要是将银行对账单上的余额与单位银行存款账面余额都调整为正确数额，以相互核对。 期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益， ◆外币存款的核算 以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率 借:银行存款或应收账款 贷:有关账户 ●在“银行存款”账户下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行核算。发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民