注会税法-第五章城维护建设税法.doc

第五章　城市维护建设税法 本章考情分析 本章包括城市维护建设税（简称“城建税”）和教育费附加的政策和计算的内容，虽然在政策内容上具有独立性，但是在具体计算上与增值税、消费税、营业税有着密切的关系。本章在最近3年的考试中平均分值为5分，属于CPA考试的非重点章。 本章考试易出单选、多选题型，更容易与增值税、消费税、营业税、所得税混合出综合题型。 最近3年题型题量分析 年度 题型 2008年 2009年 2010年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 1 1 1 1 1 1 多项选择题 1 1 1 1.5 1 1 计算题 3 2.5 0.5 0.5 1 1 综合题 1 1 2 2 1 1 合计 6 5.5 4.5 5 4 4 2011年教材的主要变化 1.增加了“2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加”的规定 2.增加对国家重大水利工程建设基金免征城建税和教育费附加的优惠规定 3.节之间合并调整 第一节　城市维护建设税基本原理 （了解，能力等级1） 城市维护建设税（简称“城建税”）是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城建税有四个特点：（1）税款专款专用；（2）属于一种附加税；（3）根据城镇规模设计不同的比例税率；（4）征收范围较广。 第二节　纳税义务人与税率 （掌握，能力等级2） 一、纳税义务人 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。对外资企业2010年12月1(含)之后发生纳税义务的增值税、消2010年12月1日之前发生纳税义务的“三下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(? ? )。A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地? D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地答案BCD 【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。（2008年） A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 【答案】C 附：教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。 征收范围 征收比率 计征依据 计算公式 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 3% 实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，与“三税”同时缴纳 应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”税额×3% 【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是（ ）。 A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳 B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加 C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税 D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加 【答案】CD 【本章小结】 本章重点内容是城建税的计税依据和适用税率，要关注今年本章新的变化——外商投资企业和外国企业自2010年12月1日起，也要交纳城建税和教育费附加。要掌握城建税、教育费附加与增值税、消费税、营业税的混合计算。城建税、教育费附加的计算依据是实缴的三税税额，但是即征即退和先征后退、先征后返等返还三税不退还城建税、教育费附加。免抵退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但要缴纳城建税和教育费附加。 城建税进口不征、出口不退、免抵要交。