江苏会计继续教育-工薪酬答案.doc

1 A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计 处理中，不正确的是（ ）。 借：管理费用400000 贷：应付职工薪酬——工资400000 借：应付职工薪酬——工资8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000 借：应付职工薪酬——工资392000 贷：银行存款392000 借：其他应收款8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000 2 下列有关递延所得税的说法，正确的是（ ）。 本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额 可抵扣暂时性差异一定减少本期应纳税所得额 递延所得税资产一定会影响当期所得税费用 应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债 3 甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为 0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（ ）。 应纳税暂时性差异36万元 应纳税暂时性差异16万元 可抵扣暂时性差异20万元 应纳税暂时性差异32万元 4 下列属于增值税价外收入的有（ ）。 高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 增值税纳税人收取的会员费收入 建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 5 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消 费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（ ）。 借：其他应付款20000 贷：营业外收入20000 借：其他应付款20000 贷：应交税费——应交消费税9000 贷：营业外收入11000 借：其他应付款7692.3 贷：应交税费——应交消费税7692.3 借：其他业务成本6766.92 贷：应交税费——应交消费税6766.92 6 递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加（－减少）－当期递延所得税负债的增加（+减少）。 （ ） 正确 错误 7 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额不属于暂时性差异。 （ ） 错误 正确 8 自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，贷记“主营业务成本”科目。（ ） 错误 正确 9 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照应纳税暂时性差异的原则处理。（ ） 错误 正确 10 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。（ ） 错误 正确 1 实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（ ）。 借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本 借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 借：主营业务成本贷：应收出口退税 借：应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 暂时性差异是指（ ）。 仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 3 长江公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元，暂时性差异于以后年度转回。2010 年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础140万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础100万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2010年的递延所得税费用为（ ）万元。 380 120 10 170 4 甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011-2013年每年应 税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（ ）。 递延所得税资产贷方发生额12.5万元 递延所得税资产借方发生额37.5万元 递延所得税资产发生额为0 递延所得税资产贷方发生额37.5万元 5 不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（ ）。 “应交税费——应交增值税”科目 “以前年度损益调整”科目 “应交税费