行政事业单位内部控制详解.pptx

行政事业单位 内 部 控 制 建 设 1 关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知 财会〔2012〕21号 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 财政部 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2012年11月29日 生活中随处可见的内部控制 2 生活中随处可见的内部控制： 公交车上的内部控制 上下班刷卡签到 超市门口的收银机 3 什么是内部控制？ 本规范所称的内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 4 动态和静态 从静态上讲，内部控制是行政事业单位为防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体体现为各项内部管理制度以及落实所需的控制措施和执行程序。 从动态上讲，内部控制是行政事业单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为履行职能，实现控制目标的自我约束和规范的过程。 同时，内部控制还是一个循环往复、不断优化完善的过程。 5 内部控制规范与规章制度 单位内部控制规范与各项财务规章制度的关系，不是另起炉灶，而是穿针引线，穿衣戴帽，使其规则化、程序化、系统化。 6 内部控制的目标： 合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 7 适 用 范 围 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。 但是，纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的生产经营单位不执行本规范。 8 行政事业单位内部控制现状 9 2、费用支出缺乏有效控制 审计年年查，年年有违规资金。 单位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制有关。 行政事业单位内部控制现状 招待费控制不严，许多行政事业单位业务招待费总额大大超过单位当年公用经费2%这个比例，有些单位甚至在10%以上。普遍存在招待过多、标准过高、票据支出不规范、开支事由不合规等一系列问题。 1、内控意识淡薄 10 4、财务管理弱化 重购轻管现象 未按规定建立定期盘点制度 固定资产不能及时入账 ........ 行政事业单位内部控制现状 未能对业务部门实施必要的财务控制和财务监督 未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，导致挪用公款的现象 对使用后票据未能及时办理交验、核销手续，容易导致收入不入账、私设小金库 3、固定资产控制薄弱 11 6、预算控制比较薄弱 一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象 行政事业单位内部控制现状 预算调整追加较为频繁 资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力 5、岗位设置不够合理 12 第一章　总 则 第二章　风险评估和控制方法 第三章　单位层面内部控制 第四章　业务层面内部控制 第五章　评价与监督 第六章　附则 内 部 控 制 建 设 —— 主体结构及内容 《规范》共六章六十五条 13 内 部 控 制 建 设——谁来负责？ 14 内 部 控 制 建 设 —— 具 体 工 作 1、梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节； 2、系统分析经济活动风险，确定风险点； 3、选择风险应对策略； 4、根据国家有关规定，制定有针对性、操作性的各项单位内部控制管理规定； 5、采取有效监督措施，督促相关工作人员认真执行，切实保障各项内部控制制度得到贯彻落实； 6、对内部控制的建立和实施情况进行评价，不断完善。 15 全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 1 重要性原则 在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 2 制衡性原则 内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 3 适应性原则 内部控制应当符合国家有关规定和单位的实 际情况，并