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第三章 复式记账 借 贷 第三章 复式记账 1、掌握复式记账法及其原理 2、掌握借贷记账法及其应用 学习目标 第一节 复式记账原理 一、记账方法 将经济业务的基本内容如何记录登记在账簿上的方法。 1.单式记账法 ◆每笔经济业务发生后，只在一个会计账户中进行登记。 2、复式记账法 第一节 复式记账原理 二、复式记账的理论基础 1.主要特点 ◆对每一项会计事项，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的的账户中进行全面登记。 2 、复式记账的理论依据：会计等式 资产=负债+所有者权益 3、复式记账的优点 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系统地提供有用的会计信息。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 二、基本内容 1、复式记账法的种类 增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法 2、记账符号 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的产生与演进 二、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。 三、借贷记账法的内容 （一）记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆既表示“增加”又表示“减少”，具有双重性；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） ◆ 取决于账户的性质。 （二）账户设置 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 3.成本类账户结构 成本类账户是用来反映企业存货在取得或形成的过程中，其成本归集和计算过程的账户。反映企业为生产产品、提供劳务而发生的经济利益的流出。 成本类账户 借方 贷方 本期增加发生额 本期减少发生额 发生额合计 发生额合计 期末余额：0 ★重要说明：生产成本可能有余额，在借方，其表示期末在产品成本 （三）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 公司收到投资者投资80万元存入银行。 影响要素 登记账户 登记方向 登记金额 ●有借必有贷 ●借贷必相等 （四）会计分录的编制与账户对应关系 1.会计分录的含义 ●指对某项经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、借贷方向和增减金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济业务 ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 2.编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 第一，分析涉及要素 资产 所有者权益 第二，确定登记账户 银行存款 实收资本 第三，分析增减变化 增加 增加 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确定登记金额 800 000 800 000 第六，写出完整分录 借：银行存款 800 000 贷