第9章非流动负债讲述.pptx

非流动负债(Non-current Liabilities) 广东金融学院 会计系 陈茜 1 一、非流动负债的分类和计价 二、借款费用 三、应付债券（可转换债券） 四、长期借款 五、长期应付款 六、预计负债 七、非流动负债的列报与披露 学习大纲 2 3 非流动负债 的列报与披露 融资租赁的确认与计量 4 5 资产负债表: P58-59 非流动负债的报表附注： 一年内到期的非流动负债 ：附注五(26) P122-P124 长期借款：附注五(27) P125-P126 应付债券：附注五(28) P127 长期应付款：附注五(29) P127-P129 （一）非流动负债的概念和优缺点 6 一. 非流动负债的概述 增发新股 企业长期资金的来源 举债 长期负债融资的优点： （1）维持股东对企业的控制权。 （2）融资成本较低 （3）融资享受税收利益 长期负债融资的缺点： （1）利息费用的支付具有刚性，可能会减少股东的经济利益。 （2）影响财务灵活性 （3）增大财务风险 （二）非流动负债的分类 7 （三）非流动负债的计价 非流动负债的特点 偿还期限较长 金额较大 非流动负债的计价 --实际利率法和摊余成本确认计量 需要考虑资金的时间价值，即企业未来需偿付的金额（本金+利息）以实际利率折成的现值计价。 非流动负债的利息的支付方式： 到期一次支付 分期支付 8 2. 货币时间价值的有关概念 单利和复利 【案例】假设银行活期存款年利率为10%，小明现在往银行存入1万元，问2年后能取出多少钱。请分别用单利和复利计算。 单利法： 2年后取出的本息之后为 1+1×10%×2=1.2（万元） 复利法：（利滚利） 2年后取出的本息之后为 1×（1+10%）2=1.21（万元） 9 何谓“货币的时间价值” 假设你有1万元，你有两种方案选择：所在抽屉里或拿去存银行。比较这两种选择在2年后的的价值，请问你会选择哪种方案？ 货币的时间价值，是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。 将现在的1万元钱存入银行，假设存款利率为10％，2年后可得到1.21万 元。这1万元钱经过2年时间的增加了0.21万元，这就是货币的时间价值。 10 （2）复利现值和复利终值 将现在的1万元钱存入银行，假设存款利率为10％，2年后可得到1.21万 元。这1万元钱经过2年时间的增加了0.21万元，这就是货币的时间价值。 此案例中， 1万元称为“复利现值”；1.21万元成为“复利终值” 复利现值=复利终值×(1+i)-n=复利终值×复利现值系数 复利终值=复利现值×(1+i)n =复利现值×复利终值系数 11 i为利率； n为期数； (1+i)-n：复利现值系数; 可用DFi,n表示（可查表得到） (1+i)n ：复利终值系数，可用CFi,n表示（可查表得到） (3)年金现值和年金终值 年金（Annuity）包含下列内容： （1）定期支付或收入相等的金额。 （2）资金流入或流出的期间间隔相同。 （3）每一间隔之间计算复利。 年金终值：是指每期等额付款或收款的金额加上累计复利的总和。 资金的流入或流出的时间可以发生在期初或期末。发生在每期期末的年金称为“普通年金”(ordinary annuity);发生在每期期初的年金称为“先付年金”(annuity due)。 12 年金终值=年金×年金终值系数 年金现值=年金×年金现值系数 年金终值系数：ACFi,n 年金现值系数：ADFi,n （均可查表得出） 13 第一年 第三年 第五年 先付年金 普通年金 【案例】假设每年往银行存入1元，银行利率12%，5年后能取出多少钱？ （一）借款费用的定义 实质上是企业为借入资金而付出的代价。 《企业会计准则17号—借款费用》：借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括 借款利息 折价或溢价摊销 借款过程中发生的手续费、佣金等辅助费用 因外币借款而发生的汇兑差额。 二. 借款费用 14 （二）借款费用的确认与计量 《企业会计准则17号—借款费用》：企业发生的借款费，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或产生的，应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 借款费用 资本化 费用化 15 【真实案例】 重庆会计师事务所（简称“CPA”）于1998年3月8日对重庆渝港钛白粉有限公司（简称“渝太白”）1997年度报告出去了否定意见审计报告。这是我国证券市场中有关上市公司的首份否定意见审计报告。 渝钛白与CPA之间的重要分歧之一是1997年借款的应付债券利息8 064万元属于资本还是费用。 渝钛白总会计师解释说，钛白粉工程比较复杂，1997年仍属于工程在建期，因此将借款费用资本化，计入了钛白粉的在建工程