第2章增值税会计-3销项税额讲述.pptVIP

1）已开发票未入账 作废，对发生的费用记入“销售费用” 2）已入账未确认收入 借：库存商品 贷：发出商品 3）已确认收入，开红字发票 借：应收账款（银行存款） 红字 贷：主营业务收入 红字 应交税费—应交增值税—销项税额 红字 p70 例2-33 5）资产负债表日后退回 借：以前年度损益调整 应交税费—应交增值税（销项税额）（实际红字记账） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 借： 应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整 若为小企业则：p71 借：主营业务收入（实际红字记账） 应交税费—应交增值税（销项税额）（实际红字记账） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本 例2-34 注意： 1.不论是当月发生销售的退回，还是以前月份销售的退回，均冲减退回当月的主营业务收入，分别不同情况进行账务处理。 2.不管是全部退回还是部分退回，会计处理基本相同，只是金额不同。 2.销售折让、折扣销项税额的会计处理 销售折让同部分退回（略） 折扣销售 1.销售折扣分为商业折扣和现金折扣。 2.商业折扣就是税法所称折扣销售，符合税法要求的会计处理同于正常销售。 3.这里主要讨论现金折扣。有全价法和净价法之分，会计核算有所差异，但是，对于购销双方来说，增值税的销项税额处理不受影响。 4.理解销售回扣的有关规定。 2.平销返利 收到返利时： 借：银行存款 贷：主营业务成本 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 例2-49 1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。 2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 1.委托代销商品 2.销售代销商品 委托代销商品和受托代销商品涉及委托方和受托方双方的关系，因此，其会计处理相互联系。 参见图1，2 P.85 例2-54 （四）以旧换新销项税额的会计处理 1. 一般商品以旧换新 按新商品销售额计税 借：银行存款 库存商品—旧商品 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.金银首饰以旧换新 按实际收取的价款计税 P90 例2-59 * 第三章 增值税会计 第四节 销项税额会计处理 利用支票、汇兑、银行本票、银行汇票结算方式销售产品，属于直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给购货方的当天。 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款 P.66-67 例2-26，28 提供应税劳务的销售额 代垫运费 2010-09-06 * 一、工业企业销项税额的会计处理 （一）产品销售 (二)赊销、分期收款方式销售方式销售货物 1.发出商品、确认收入时： 借：长期应收款 贷：主营业务收入 同时结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 2.按合同约定时收到款时： 借：银行存款（应收账款） 贷：长期应收款 应交税费—应交增值税（销项税额） P.68 例2-31,32 2010-09-06 * （三）销售折扣销项税额的会计处理 1.销售退回销项税额的会计处理 借：销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 等 4）附条件退货 借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 估计退货时： 借：主营业务收入 （实际记账用红字） 贷：主营业务成本 预计负债 同时 *借：递延所得税资产 贷：所得税费用 P.70 例2-33 退货发生的运费应计的进项税额 2014-09-15 * A 销货方 1.发出产品 借：应收账款 贷：主营业务收入