财经法规复材料(第三、四、五章).doc

第三章税收法律制度 第一节 税收概述（P186-P201） 1、特征分类征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、车船税资源税资源税、城镇土地使用税行为税印花税、城市维护建设税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税税收征收权限和收入支配权限中央税关税，消费税地方税中央地方共享税增值税、资源税计税标准从价税增值税、营业税从量税复合税消费税中的卷烟和白酒、税法及其构成要素税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类功能作用税收实体法《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》主权国家行使税收管辖权国内税法国际税法外国税法法律XX法行政法规XX条例，XX暂行条例规章XX办法，XX则规范性文件效力排序法律＞行政法规＞规章＞规范性文件税法构成要素 具体内容 征税人 主要包括税务机关和海关。 纳税人 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。 征税对象 征税对象是区别不同税种的重要标志。税目 征税对象的具体项目，是征税的具体根据。 税率计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土地增值税）。 计税依据 计算应纳税额的依据。 分为从价计征、从量计征、复合计征。纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。 纳税地点 纳税人申报缴纳税款的地点减免税 国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 　 起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。 　 法律责任 对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。 第二节　主要税种增值税概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。分类生产型收入型消费型我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。 一般纳税人税率 17%：除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务13% 粮食、食用植物油、鲜奶； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院及其有关部门规定的其他货物。 C、零税率除国家另有规定外，出口货物税率为零应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额公式销项税额=不含税销售额×适用税率销售额纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括：向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。进项税额可抵扣从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；购买“免税”农业产品准予按买价和13%的扣除率计算；购买或销售货物时承担的运费可以按“运费+建设基金”金额和7%扣除率计算小规模纳税人认定标准（单选）生产型——年销售额在50万元以下；非生产型——年销售额在80万元以下；个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。征收率3%； C、应纳税额计算应纳税额=不含税销售额×征收率（执行简易征收办法，不得抵扣进项税）纳税义务发生时间直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据的当天。托收承付和办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式合同约定的收款日期的当天预收货款方式货物发出的当天委托代销方式收到代销清单的当天，未收到代销清单为发出货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。 纳税地点固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。进口货物应当向报关地海关申报纳税。、消费税纳税人在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。委托加工——委托为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。（受托方为个人除外） 征税范围（）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油