人大网校《税法(第二版)》2016年7月课程考前练习题讲义.doc

2016年7月《税法（第二版）》课程考前练习题 计算题 1. 新科房地产公司本月取得现房销售收入800万元，期房销售预收款240万元，配套设施销售收入150万元，自有写字楼出租收入24万元，转让土地使用权收入80万元，计算其当期应纳营业税。 解答: （1）销售不动产营业额为： 800+240+150=1190（万元） （2）应纳营业税为： 1190×5%=59.5（万元） （3）出租写字楼,属服务业中的租赁业,应纳税： 24×5%=1.2（万元） 转让土地使用权,为转让无形资产税目,其应纳税额： 80×5%=4（万元） 所以本月应纳营业税共计64.7万元. 2. 某机械进出口公司2002年6月进口小轿车120辆，每辆到岸价格8万元人民币，小轿车的进口关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算其应纳消费税额。 解答: 应纳消费税额=120×（8+8×110%）÷（1－5%）×5%=106.105（万元） 3. 某市一企业2008年5月被查补增值税50 000元、消费税20 000元、所得税30 000元，被加收滞纳金2 000元，被处罚款8 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加多少？ 解答: 应补缴的城建税=（50 000＋20 000）×7%=4 900（元） 应补缴的教育费附加=（50 000＋20 000）×3%=2 100（元） 应补缴的城建税和附加=4 900＋2 100=7 000（元） 4. 中国境内某房地产公司转让自行开发的商业大楼，转让价格为10亿元，该公司为取得该块土地使用权支付地价款及相关费用1.5亿元，该大楼开发成本为2亿元，房地产开发项目利息支出为5 000万元，并提供了银行的证明，其中包括延期还款加罚息100万元，按商业银行同期贷款利率计算的利息支出为4 950万元，计算该公司应缴的土地增值税（该地区的其他费用扣除率为5%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加为3%）。 解答: 利息支出的限额为4 950万元，实际允许扣除的利息支出为5 000－100=4 900（万元） 允许扣除的开发费用=15 000＋20 000=35 000（万元） 加计的扣除费用=35 000×20%=7 000（万元） 可扣除的其他房地产开发费用=35 000×5%=1 750（万元） 可扣除的税金=100 000×5%＋100 000×5%×（5%＋3%）=5 400（万元） 扣除项目的总数额=35 000＋4 900＋7 000＋1 750＋5 400=54 050（万元） 增值额=100 000－54 050=45 950（万元） 增值额和扣除额的比率=45 950÷54 050×100%=85% 应纳的土地增值税=增值额×税率－扣除额×速算扣除率=45 950×40%－54 050×5%=15 677.5（万元） 5. 某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金为多少？ 解答: 应该在海关填发税款缴款书的15日内缴纳税款，对于逾期的，按日征收0.5‰的滞纳金。所以，应缴纳的滞纳金=500×0.5‰×（27－15）=3（万元）。 6. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价为120万元，相关税金10万元，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元，向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元（化妆品的进口关税税率40%，消费税30%）。 要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。 （2）计算该企业在生产销售环节应缴纳的消费税。 解答: （1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120＋10＋2＋18）×40%=60（万元） 进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30%）=300（万元） 进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元） （2）当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290＋51.48÷（1＋17%）]×30%－72=28.2（万元） 辨析题 1. 某制药生产企业（一般纳税人），2003年11月份发生下列购销业务： （1）购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元，货已验收入库；另支付运输费50 000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票； （2）购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100 000元，货已验收入库； （3）进口