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第三节 日常业务和特种决策预算编制 钭志斌 丽水职业技术学院 管理就是把复杂的问题简单化，混乱的事情规划化。 —— 通用电器公司前总裁杰克·韦尔奇 一、日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。 日常业务预算主要包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用及采购预算 应交增值税预算 销售税金及附加预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算等内容。 （一）编制销售预算 销售预算是指反映预算期内（通常为一年）各种商品或劳务的销售单价、销售数量和销售收入的预算。 它是整个年度预算的编制起点，其他预算的编制大多以销售预算的数据为基础。 【例12-5】海北公司多产品的销售预算编制 海北公司经营多种产品，预计20××年各季度销售预算的相关资料见表12-6。 根据历史经验估计该公司每季的商品销售额中60%在当季收到现金，其余的40%在下季收讫。 表12-6 海北公司20××年预计销售单价、预计销售量和其他资料 表12-7 海北公司20××年的销售预算表 （二）编制生产预算 生产预算是为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。 根据“预计生产量=预计销售量+预计期末库存量－预计期初库存量”公式来预计本期某种产品的生产量。 它是日常业务预算中唯一只使用实物量计量的预算。 生产预算需要根据不同产品的预计销售量编制。 表12-8 海北公司20××年的产品资料 预计期末产成品占下期销售量的百分比10%，假设该企业没有期初期末在产品。 表12-9 海北公司20××年的生产预算表 （三）编制直接材料消耗及采购预算 直接材料消耗及采购预算，是指反映预算期内各种直接材料消耗数量及采购金额的预算。 它是以生产预算基础编制的，包括材料需要量预算和采购预算两个部分。 编制该预算时，需要确定各种产品材料消耗定额、预计材料采购单价、期初期末材料存货水平，以及采购资金支付情况。 表12-10 海北公司20××年材料消耗定额及采购单价资料 表12-11 海北公司20××年材料存货量与其他资料 表12-12 海北公司20××年直接材料及采购预算 （四）编制应交税金及附加预算 应交税金及附加预算 是指为规划预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 不包括预交的所得税和直接计入管理费用的印花税。 【例12-8】海北公司应交税金及附加预算的编制 接上例，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。 则编制税金及附加预算见表12-13。 表12-13 海北公司20××年应交税金及附加预算 （五）编制直接人工预算 直接人工预算 是指为规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种日常业务预算。 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 编制直接人工预算的主要依据是标准工资率和标准单位直接人工工时。 表12-14 海北公司的单位工时工资率和工时定额资料 表12-15 海北公司20××年直接人工预算 （六）编制制造费用预算 制造费用预算 是指反映预算期内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的预算。 通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。 变动制造费用以生产预算为基础编制的。 【例12-10】海北公司制造费用预算的编制 海北公司制造费用 除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。 租赁费5000元是根据年初做出的专门决策确定的。 表12-16 海北公司20××年制造费用预算编制 假设按产品标准工时进行制造费用分配。 变动制造费用分配率 =48000÷（21545+12540）=1.41元/小时 固定制造费用分配率 =42000÷（21545+12540）=1.23元/小时 （七）编制产品成本预算 产品成本预算 是指反映预算期内各种产品生产成本水平的预算。 通常分为变动制造成本和固定制造成本两部分。 由于产品的生产成本中包括变动成本和固定成本。而单位产品中的固定成本会受到产品的产量影响。 建议按年编制产品的成本预算，不编制分季度预算。 由于存货的发出计价方式不同会对预算的结果产生不同的影响，这在编制时需要注意的。 【例12-11】海北公司产品成本预算编制 请分别按完全成本法为海北公司 编制A、B产品20××年度的产品成本预算。 根据前面的相关资料，各产品成本预算编制如下： 表12-17 A产品20××年度的产品成本预算 计划产量：5820件 表12-18 B产品20××年度的产品成本预算计划产量：4180件 （八）编制期末存货预算 期末存货预算 是指为规划预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。 它可以为预计资产负债表中的存货项目提供相关数据。 通常该