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物资采购及合同审计 北京市政路桥-李铭 第一部分 物资采购审计 概述、审计计划及方案 物资采购审计重点内容及案例 内控审计（内控测试、验收入库、结算付款） 采购计划审计 采购形式审计 供应商管理审计 采购价格审计 第二部分 合同审计 合同签订内容及审批程序审计 合同内容审计 合同执行情况审计 合同管理审计 ? 第一部分—物资采购审计 一、概述 1、基本概念 “物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主 要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。（指南） 物资作为采购对象是审计内容之一，从审计实施的角度 可以分两类理解，一是为形成资产而采购，如基建项目用建 设物资；二是为形成产品而采购，即所采购物资在生产环节 消耗掉形成产品，或者直接作为产品销售。 审计内容之二即“采购”，行为、经济活动过程。 物资采购审计既要审“物资”又要审 “采购”。 2、审计目的 物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织 的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。（指南） 审计实务中可以这样理解审计目的，通过审计评价采购 行为及效果，发现存在的管理漏洞及风险，最终促进采购目 标的实现。 也可以通俗的理解审计目的为：通过审计评价所采购“ 物资”是否物美价廉（是否满足使用要求、价格是否公允经 济）， “采购”行为是否合法合规并符合组织利益。 3、物资采购审计的开展 专项开展，专门进行物资采购审计，可按物资类型进行分 类审计，或对不同单位或部门进行专项审计； 在开展其他审计项目中会涉及物资采购内容，如基建项目 审计、经济责任审计、经营情况审计等。 4、审计内容 物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购 合同、采购招标、供货商的选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保 管、结算付款以及物资采购期后事项等。（指南） 指南中罗列的审计内容在实务中可以分别列入具体的审计 环节，如表1所示： 表1 实务内容 序号 指南内容 审计环节 具体内容 内部控制 内部控制测试及评价 根据内控测试结果对验收、计 采购质量 一 内部控制 量、库存保管、结算付款等环节 物资保管 做实质性审计 结算付款 采购计划 二 采购计划 计划编制、审批及执行 采购数量 三 采购合同 合同管理、审批及执行 采购合同