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报业集团预算监管状况与路径(共3177字) 本文 集团在预算管理工作中存在的问题分析 在集团化改革中，我们取得了较大的进步，但是面向全面的市场化挑战和集团未来发展，我们任重而道远。集团预算管理的核心目的是建立健全内部约束及激励考核机制，规范经营管理行为，加强财务管理，确保集团战略目标和经营目标顺利实现，但集团在财务预算管理方面存在编制不完整、执行不到位以及预算的控制作用未得到充分发挥三方面的问题。 预算编制不完整。一是预算编制范围不完整。目前集团预算管理工作只涉及到直属子报和处室，没有将投资的子公司和所属独立经营实体纳入预算管理。二是预算编制的组成不完整。集团的预算只有财务收支预算及固定资产预算，没有现金流量等预算，不能将经营管理的各个阶段有机联系起来。三是为利润目标过分缩减成本费用，使部分每年正常发生的费用没有编入预算。如：以2010年为例，集团采编费用中的3.6万元会议费、管理费用中的6.7万元劳动保险费年初无预算，计入预算内；发生的记者站会议费、广告大客户联谊费、变电所春检费、部分办公用耗材等费用是每年的正常开支费用，年初没有预算，计入预算外，共14笔，合计金额8.3万元。四是预算编制缺乏前瞻性，部分费用支出实际发生额与预算额相差较大。如：2010年实际发生额大于预算额30%的项目4个，差额合计25.1万元；实际发生额大于预算额20万以上的项目1个，差额合计22.4万元；实际发生额低于预算额30%的项目34个，差额合计1182.4万元。 预算执行不到位。计划调控部成立后，财务中心按照计划调控部的审批记账。由于缺乏沟通或对“预算外支出”概念理解不清晰，导致会计报表内容与预算内容不对应，部分预算执行不到位。一是相应预算有余额，将成本费用计入预算外的共7笔，合计金额7万元。二是部门单项预算额度已超，将发生的费用计入预算外的共13笔，合计金额2.4万元。三是同一笔费用一部分记入预算内、一部分记入预算外的共4笔，记入预算内的金额为15.5万元，记入预算外的金额为10.1万元。 预算的控制作用未得到充分发挥。一是预算编制和下达时间较晚。由于预算编制和下达时间较晚，在年初的几个月，集团的经济活动是在无预算控制的情况下运行的，无法通过预算来判断经济活动发生的合理性。二是预算的严肃性不够。集团预算编制完成后，下达时没有党组批准的文件；全年经济活动结束后，没有经过集团党组批准的预算考核结果，影响了预算在集团经济活动管理中的地位和作用。三是预算透明度不够。在编制预算的过程中，部分预算执行部门参与度不够，不了解本部门的全年预算额度。在预算执行过程中，部分预算执行部门不了解本部门的执行情况，无法合理控制本部门预算。 之所以产生以上问题，原因有二点:一是集团对预算在经营管理中的作用认识不足。预算是一个将企业绩效管理和战略执行力有效结合的系统管理工具，是一个将业务流、信息流、人力资源流与资金流整合于一体并进行优化配置的管理系统，同时，也是优化和完善战略执行和提升综合管理的最核心的管理工作。预算管理工作要求领导和管理人员的充分认识，只有真的认识到它的重要作用，才能做到真正的重视，预算管理部门及参与预算管理的单位方能有的放矢，更好地使用预算管理工具。二是预算的组织机构职责不清晰。预算管理体系虽设置但并未得到各级各部门的有力配合，没有树立全面预算意识，没有明确集团财务部门、业务部门、人力资源部门等在预算中各自的角色和应履行的具体职责。对预算的科学概念理解不透，在预算编制和预算执行的控制上难免会存在管理缺位或者越位以及人为控制预算的现象。 加强集团的预算管理的措施 修订《集团财务预算管理制度》。集团行政管理部门和采编部门改革后，尤其是计划调控部的成立，预算管理环境、预算编制和预算管理机构均发生了较大变化，原有预算管理制度的部分内容已不能完全满足集团财务预算管理的需要。为保证预算的制度化、规范化，充分发挥财务预算在集团管理中的作用，应根据集团实际，对原有的《集团财务预算管理制度》进行修改，进一步明确预算管理的组织机构、预算的基本原则、预算的内容、预算的编制时间和流程、预算调整的前提及其审批权限和程序、差异分析报告的内容、预算考评的原则和激励办法等，从而形成一套多层次的预算管理制度体系，避免人为凭感觉来确定预算的弊端。 提高预算编制的合理性。首先，完善预算指标体系。要实现集团发展壮大的战略目标，关键在于实现利润最大化和规避风险。要实现利润最大化，一方面要不断增加收入,另一方面要尽量降低成本费用，同时还要追加投资和优化投资；要规避风险，就要关注资本运营的质量、管理水平的改善和财务风险的控制。基于价值管理的思想，集团高层管理者的预算指标应主要集中在价值创造、盈利能力、发展能力、营运能力和