如何化解个体定税中存在的执法风险.docVIP

浅析如何化解个体定税中存在的执法风险 个体工商户的定税额度和税负调整一直是人们普遍关注和最易引发征纳分歧的焦点，本文将进一步探讨：在个体税收管理中如何完善定税程序和手段，使税收负担更趋客观、合理，有效的规避执法风险，成功的化解征纳矛盾，营造宽松、和谐的征纳环境。 一、个体定税工作的现状 xx县局管辖3921户个体工商户，主要采取查账征收和定期定额两种征收管理方式；查账征收32户，定期定额征收3889户,其中，起征点以上656户，未达起征点3233户，临界点纳税人（月定税450元至600元）137户。目前，该局主要采取人工定税和计算机定税相结合的办法核定税额。定税程序依据是《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（总局16号令）和《河南省国家税务局个体工商户计算机定额核定系统实施办法（实行）》（豫国税发〔2008〕90号）两个文件。实行个体定税“六步法”人机结合同步程序，即：人工定税——自行申报、调查核定、定额公示、上级核准、下达定额、公布定额；结合计算机定税的六步程序（自行申报、信息采集、生成定额、定额公示、文书审批、公布定额）进行操作。 二、在个体定税工作中存在的问题 但在具体的工作实践中，我们发现计算机定税软件、纳税人和税务人员自身存在的一些问题制约了个体定税工作开展，影响了税负的公正、公平： （一）计算机定税软件原因：一是计算机定税软件的一些设置和个体工商户定期定额管理办法不匹配。《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第八条规定在调查核定定额后，应进行定额公示，公示期限为五个工作日。而在计算机定税系统未设置强制文书流转期限，文书岗在进行完核定定额后可直接传递给所长岗、征管科长岗进行审批，审批以后个体定税工作就完成了，可以直接进行文书销号并下达《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》。一些税务人员怕麻烦，为了节省时间，在核定或调整定额审批后，一次输机，造成在V2.0系统显示没有按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的规定程序操作。二是现行的定税文书不能完全体现痕迹管理的原则。现行的个体定税工作中规定使用有《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》等六种文书，基本上涵盖了个体定税的各项流程，个体纳税人填写申报也仅仅是一个形式，多数为税务人员代笔。在定额公示和公布定额这两个环节中计算机内却没有相应的文书。另外，在《个体工商户定额核定审批表》所长岗和县局征管科长岗审批后，如调整报批定额只显示修改后的信息，不显示以前的登记记录，使核定定额具有随意性。三是临界点纳税人的管理成为突出的问题。在计算机定税系统中，人工调整计算机定额的正常范围值为0.2，即人工调整的核定定额在计算机定额计算结果上下浮动20%范围内属于正常调整，超出该范围的属于特殊调整。在工作实际中，临界点纳税人在此范围内浮动的结果就是交税和不交税的问题，很容易引起征纳矛盾和纠纷，也造成了税务机关对临界点纳税人不好管理、不敢管理的问题。 （二）纳税人原因：依法纳税意识淡薄加大了个体定税工作难度。现实中，个体纳税人普遍纳税意识不强，法制意识淡薄，个体户经营账制不全，现金交易居多，自觉申报纳税观念差，在纳税申报时为达到不交或少交税款的目的有意或无意地不如实填写基本信息。如：在税务登记过程中少填注册资金、经营人数等等；在《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》中少填经营面积、工资和房租等费用，以及少申报月营业额、月收益额等收入。加上一些个体户钻法律法规空子，篡改和隐匿经营信息，造成申报内容及数据严重不实，形成了一个暂时的管理“真空带”，为税务人员执法风险埋下了隐患。 （三）税务人员的原因：人为因素影响个体定税的公正性。无论是计算机定税或人工定税，都离不开人的参与，从系统参数的设置、典型调查的开展、信息数据的采集、指标体系的运用到最后的税款核定，人为因素都起着关键性的作用。在基层税务机关，人为因素的影响主要体现在数据采集阶段，税务人员的素质高低、对客观事实的判断能力和一些主观人为因素，都容易引起采集的数据“失真”，给个体定税带来了偏差，客观环境影响也给“关系税”、“人情税”留下了漏洞。 三、在个体定税工作中税务人员面临的执法风险 在日常管理中，凡是涉及纳税人切身利益的每个环节都存在着税收执法风险，特别是在个体税收管理中难点突出在税额核定上，从纳税申报不实、调查取证难、维权意识强但税法遵从度低、社会舆论压力大等处处存在执法风险。 （一）不按规定程序办事。主要表现在：一是自行申报环节，纳税人不按要求填写《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》，甚至有一部分《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》由税务人员代为填写，在纳税人签章处是税收人员代为签字。二是公示环节，在个体定税中有定额公示和公布定额两个公示环节，但在具体工作中由于没有相应的文书和监督程序，有的税务人员为省事