第05章贷款业务审计讲解.docVIP

第五章 贷款业务审计 贷款，是指金融机构将其所吸收的资金，按一定的利率贷放给客户并约定一定期限收回贷款本息的经济行为，是以偿还和计息为条件的价值运动的特殊形式。贷款可按不同的标准划分为若干类。按贷款期限的长短可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款，按贷款用途可分为流动资金贷款和固定资产贷款；按贷款投放行业可分为工业贷款、农业贷款和商业贷款等；按贷款保障程度可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现；按贷款币种不同可分为人民币贷款和外币贷款；按贷款的风险程度划分，在我国将贷款划分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款，其中逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款统称不良贷款；国际上普遍采用的是五级分类，即将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 贷款作为一种传统业务，是我国商业银行最主要的资产业务，其利息收入也是商业银行最主要的经营收入来源。贷款业务审计，就是指审计机关依据国家的有关法律法规，对商业银行贷款的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督，是商业银行审计最重要的内容之一。通过对贷款业务的审计，揭示商业银行信贷管理中的薄弱环节，促使商业银行更好地贯彻国家的货币信贷政策，坚持信贷管理原则，强化内部控制，提高信贷资产质量，从而增强防范和化解金融风险的能力。 第一节 贷款业务概述及审计目标 一、贷款业务操作流程 了解和熟悉商业银行的贷款业务流程，是审计人员进行贷款业务审计的前提和基础。贷款业务操作流程主要包括：信贷关系的建立与贷款申请，对借款人的信用等级评估，贷款调查与项目评估，贷款初审与贷款审批，签订借款合同与贷款发放，贷后检查与贷款项目管理，贷款本息回收与贷款展期，不良贷款的监管与资产保全等。 （一）信贷关系的建立与贷款申请 借款人需要贷款应当与商业银行建立信贷关系并提出书面申请。 1．借款人应符合下列基本条件。借款人应当是经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人；生产的产品有市场、生产经营有效益、不挤占挪用信贷资金；应在商业银行开立基本结算账户或一般存款账户，有按期还本付息的能力；有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资总额不得超过其净资产的50%，资产负债率符合贷款人的要求。 2．借款人申请贷款应提供下列资料： （1）法人客户申请贷款应提供：企（事）业法人营业执照、法定代表人身份有效证明或法定代表人授权的委托书；有权部门批准的企（事）业章程或合资、合作的合同或协议，会计师事务所出具的验资证明；人民银行颁发的贷款卡；技术监督部门颁发的组织机构代码；实行公司制的企业法人办理信贷业务需提供公司章程；公司章程对法定代表人办理信贷业务有限制的，需提供董事会同意的决议或授权书；特殊行业的企业还须提供有权批准部门颁发的特殊行业生产经营许可证或企业资质等级证书；上年度财务报表和近期财务报表，有条件的要经会计师事务所审计；新借款人还需提供印鉴卡、法定代表人签字式样；根据信贷业务品种、信用方式需提供的其他资料。 （2）自然人客户申请贷款应提供：个人身份有效证明；个人及家庭收入证明；个人及家庭资产证明；根据信贷业务品种、信用方式需提供的其他资料。 3．借款人申请贷款必须如实填报贷款申请表。内容主要包括：企业基本情况；企业经济性质、核算方式和经营场地情况；企业资产负债、经营状况、经营计划情况及融资意向等。 4．信贷人员应对借款人的资格和条件进行审查。商业银行接受借款人的申请后，应结合申请资料进行实地调查。调查核实借款人提供的资料是否完整、真实、有效，对提供的复印件应与原件核对相符；查验借款人提供的企（事）业法人营业执照或有效居留的身份证明是否真实、有效，法人营业执照是否按规定办理年检手续；查询法人营业执照是否被吊销、注销、声明作废，内容是否发生变更等；查验借款人法定代表人和授权委托人的签章是否真实、有效；查验借款人填制的信贷业务申请书的内容是否齐全、完整，借款人的住所地址和联系电话是否详细真实。 调查借款人及其担保人的资产状况、生产经营状况和市场情况，分析信贷需求和还款方案，核实担保人的担保是否符合条件，是否具备担保能力。以企业为例，调查的主要内容包括：经营的合法性和正常性，资产负债损益的真实性，企业信用的可靠性及负债的合理性，项目的可行性及偿债的可能性等。审查人员或责任信贷员应写出书面调查报告，明确意见，并对调查结论负第一责任。 凡经调查发现借款人不具备借款资格和贷款条件或存在下列情形之一的，不得与之建立信贷关系并不得对其发放贷款，已经建立信贷关系或已发放贷款的，应限期收回贷款本息并解除与该企业的贷款关系：（1）生产、经营或投资国家明文禁止的产品、项目的；（2）有严重违法经营行为的；（3）在各种形式的转制中未清偿原有的贷