税务会计第四章消费税会计讲解.ppt

举例：某企业从国外进口化妆品一批，CIF价为 USD40000。关税税率假定为20%，增值税税率 为17%，消费税税率为30%，假定当日汇率为1 美元折合人民币6.50元。 解：组成计税价格 =（40000+40000×20%）÷（1-30%）×6.5 =445714（元） 应纳关税=40000×20%×6.5=52 000 应纳消费税=445714×30%=133 714 应纳增值税=445714×17%=75 771 借：在途物资（原材料） 445 714 应交税费-应交增值税（进项税额）75 771 贷：应付账款-×供货商 260000 银行存款 261485 注意:关税完税价格、关税、消费税计入货物成本。 260000=40000×6.5 课堂练习： 1.津莹厂2013年8月份自产泸汾粮食白酒3吨，销售收入35000元（假定不含增值税），包装物计价500元（假定不含增值税）； 2.发出委托加工黄酒30吨，材料成本10000元，支付加工费用8000元，收回后直接销售。 3.本月进口一批化妆品，关税完税价格为100000元，关税税额40000元。 要求：计算应交消费税，并作出相应的会计处理（有关消费税比例税率和定额税率从教材中查找，增值税税率为17%）。 假定所有款项已通过银行收付 1. 销售白酒应纳消费税=35000×20%+3×1000×1=10000元 包装物应纳消费税=500×20%=100元 销售白酒应纳增值税=35000×17%=5950元 包装物应纳增值税=500×17%=85元 借：应收账款 41535 贷：主营业务收入 35000 其他业务收入 500 应交税费-应交增值税（销项税额） 6035 借：营业税金及附加 10000 其他业务成本 100 可记入“营业税金及附加 ” 贷：应交税费-应交消费税 10100 2.（1）发出材料时： 借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000 （2）支付加工费用时： 借：委托加工物资 8000 应交税费-应交增值税（进项税额）1360（8000×17%） 贷：银行存款 9360 （3）支付代收代缴消费税时： 代收代缴消费税=240×30=7200（元） 借：委托加工物资 7200 贷：银行存款 7200 （4）收回委托加工物资时： 借：原材料 25200 贷：委托加工物资 25200 3.化妆品组成计税价格 =（100000+40000）÷（1-30%）=200000元 应纳消费税税额=200000×30%=60000元 应纳增值税税额=200000×17%=34000元 借：库存商品 200000 应交税费-应交增值税（进项税额）34000 贷：应付账款-×供货商 100000 银行存款 134000 注意：200000=100000+40000+60000 课堂练习： 某化妆品企业（一般纳税人）委托A厂（一般纳税人）加工一批化妆品，加工费为4000元。2013年6月5日化妆品厂发出原材料，成本为 10 000元；25日，用银行存款支付了加工费及相关税金，并收回了化妆品，收回后准备直接出售。（化妆品消费税率为30%） 要求：（1)编制某化妆品企业的有关会计分录； （2）编制A厂的有关会计分录。 七、金银首饰、钻石首饰等零售业务自学 （一）自购自销 1.企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。 2.金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独