第3章节会计账户与复式记账.pptVIP

第三章 会计账户与复式记账 会计科目与会计账户 复式记账－－借贷记账法 第一节 会计科目与会计账户 会计科目 会计账户 一、会计科目 （一）定义 对会计要素进一步划分形成的具体项目。 例如：对资产进一步划分分为原材料、库存现金、银行存款、固定资产等；对负债进一步划分分为短期借款、应付账款、应付职工薪酬等 （二）原则 （三）会计科目表 （四）会计科目级次 1、一级科目（总账科目） 2、明细科目 会计科目表 二、会计账户 （一）定义 根据会计科目设置的，具有一定格式，用来连续、系统的记录经济业务内容，反映会计要素增加、减少和结余情况的一种载体。 （二）会计账户结构 在教学过程中为了方面，将会计账户设为“T”形结构。将会计账户分为左右两方，一方登记增加，一方登记减少，期初与期末余额与增加额在一个方向上。一般每个账户有四个金额要素，即期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。 某企业原材料2月期初余额为50000元。本月发生下列业务：（1）2月5日购入原材料10000元，用银行存款支付。。（2）2月10领用材料5000元，用于生产产品。（3）2月20日领用材料10000元，用于生产产品。（4）2月25日购入材料15000元，货款未付。要求：设置“原材料”账户。 （三）账户与科目的联系、区别 1、联系：（1）都是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上所作的进一步分类；（2）两者的名称和反映的经济内容相同。 2、区别：（1）会计科目只是账户的名称只表明某项经济业务的内容（2）会计账户具有一定结构，能够反映和记录经济业务引起会计要素的增减变化。 由于账户按会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目和会计账户常被作为同义词来使用而不加区别。 第二节 复式记账－借贷记账法 一、复式记账 （一）定义 发生一笔业务，至少在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。 二、借贷记账法 （一）定义 以会计等式为理论基础，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则的复式记账法。 （二）内容 1、记账符号－“借”和“贷” 借、贷只是记账符号，表示记账方向，无实际意义 借方－资产、费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少。 贷方－资产、费用的减少，负债、所有者权益和收入的增加。 2、账户结构 在借贷记账法下，“T”形结构的左方称为“借”方，右方成为“贷”方。 （1）资产类账户结构 ? （2）负债和所有者权益类账户 3、记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 1、用银行存款 1000 元购买材料。 2、从银行提取现金2000元。 3、向A公司购买材料 3000 元，货款暂欠。 4、用银行存款 4000 元偿还银行短期借款。 5、向A公司购进材料 5000 元，其中 3000 元货款已用银行存款支付，其余 2000 元货款尚未支付。 6 、以银行存款 6000 元，偿还银行短期借款 3000 元和应付账款 3000 元。 4、会计分录 （1）定义 是确定每笔经济业务所涉及的账户的名称、记账方向和金额的一种记录。 （2)格式 借在上、贷在下 借：账户名称（会计科目） 金额　　　　　　　　　 贷：账户名称（会计科目） 金额 （3）种类 　　会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种。 简单会计分录是指仅涉及到两个账户的一借一贷的分录。 复合会计分录是指涉及到两个以上账户的分录，有一借多贷、多借一贷、多借多贷的分录。 例题是上述6笔业务 1、借：原材料 1000 贷：银行存款 1000 2、借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 3、借：原材料 3000 贷：应付账款 3000 4、借：短期借款 4000 贷：银行存款 4000 5、借：原材料 5000 贷：银行存款 3000 应付账款 2000 5、试算平衡 （1）定义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算，来检查账户记录是否正确的一种方法。 （2）试算平衡的公式 所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计 所有账户借方余额合计=所有账户贷方余额合计 （3）试算平衡表的编制 ①总分类账户发生额试算平衡表 ②总分类账户余额试算平衡 总分类账户发生额试算平衡表年 月 日 总分类账户余额试算平衡表年 月 日 根据上述六笔业务编制发生额试算平衡表 总分类账户发生额试算平衡表 年 月 日 练习题 一、选择题 1.会计科目按其所归属的会计要素不同，分为五大类科目，其中“管理费用”属于