单元二 审计准则.pptVIP

【案例分析】某日报载一家合作会计师事务所的开业启事，其中部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，至此隆重开业之际，谨向多年来与我公司合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切谢意，并愿继续竭诚为各界人士、各国客商提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。” 请问开业启事中哪几处违背了业务承接中的职业道德，为什么？ 审计学 解析：这则开业启事违背了中国注册会计师《职业道德准则》的有关要求。根据《职业道德准则》的有关规定，会计师事务所不得在新闻媒介上做诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告。而此则启事中的“第一家”、“世界一流”字眼，则是有自我标榜，容易引起误解性质，使启事本身已超过了仅公告各界本事务所开业的目的。在客观上起到了夸大自己，贬低同行，从而招揽业务的作用，违反了注册会计师不得运用广告方式来招揽业务的规定。 案例讨论题 案例主题：注册会计师的独立性 将其分析笔记做在你的作业本上！！保留你自己的分析过程！！ 案例资料： 某银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度财务报表，双方于2006年年底签订审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与银行存在以下情况： ABC会计师事务所与银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用。剩余50%视股票能发行上市决定是否支付。 ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事 审计小组负责人B注册会计师2003年曾担任银行的审计部经理 审计小组成员D注册会计师的妻子自2000年起一直担任银行的统计员 请分别就上述4种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 思考分析10分钟 参考分析 1、 ABC会计师事务所与银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。 1.ABC会计师事务所的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，会计师事务所的收费标准应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。而不能以其结果进行或有收费。或有收费从经济利益上影响了会计师事务所的独立性。 ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事 2.注册会计师的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，注册会计师可能因为和客户因为自我评价影响到审计的独立性。ABC会计师事务所项目合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事，其所处职位属于高级管理人员，所以存在鉴证对象因自我评价可能产生的不利影响。 审计小组负责人B注册会计师2003年曾担任银行的审计部经理 3.没有影响注册会计师的独立性。注册快计师职业道德准则规定，会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系可能会产生由于密切关系造成的不利影响，长期业务关系一般是指大于等于五年，B注册会计师从2003年至2006年担任审计项目的高级员工，期限并未满五年。 审计小组成员D注册会计师的妻子自2000年起一直担任银行的统计员 4.注册会计师的独立性受到了影响。注册会计师职业道德准则规定项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响会由于密切关系影响审计的独立性。审计小组成员D的妻子自2000年以来一直在银行担任统计员，其所处职位能够对业务施加重大影响，故影响其独立性。 * 吉林工商学院马春静制作 * 第三节 CPA法律责任 * 吉林工商学院马春静制作 * 注册会计师法律责任的成因 被审计单位方面的原因 ----经营失败 注册会计师方面的原因 ―――审计失败 * 吉林工商学院马春静制作 * 注册会计师法律责任的认定 （一）违约 （二）过失 1.普通过失 2.重大过失 （三）欺诈 * 吉林工商学院马春静制作 * 注册会计师法律责任的类型 （一）行政责任 （二）民事责任 （三）刑事责任 一、判断题 1.× 2.× 3. × 4. × 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√ ? 二、单选题 1.D 2.C 3.C 4.A 5.A 6．D 7．D 8．B 9．A 10.C ? 三、多选题 1.AC 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6. BC 7.ABCD 8.ABC 9.BCD 10