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三、记账凭证： 四、会计科目 五、固定资产 2、实际工作中存在的问题 固定资产的管理比较涣散： 某些村固定资产丢失现象非常严重， 而且不做清理，资产严重不实；某些村符合固定资产标准的资产不入固定资产账，直接列支，造成严重的资产流失。 3、固定资产清理的账务处理：（《村集体经济组织会计》P132 表3—28） 将固定资产账面价值转入清理： 借：固定资产清理（净值） 借：累计折旧 贷：固定资产（原值） 11、收益形成及其分配程序 （见《村集体经济组织财务管理》P119 二、收益的分配） 年终： 将各项收入、支出科目余额转入“本年收益” →将“本年收益”科目余额转入“收益分配“ →提取“公积公益金 →提取“应付福利费 →外来投资分红 →农户分配 →分配结束，将“收益分配——各项分配”科目余额转入“收益分配——未分配利润”科目。 （一）概念 （《村集体经济组织会计》P120）1、定义： 使用年限超过一年、单位价值在500元以上的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具等劳动资料；某些主要生产工具和设备，虽然单位价值低于500元的单价标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。 * * 3、原始凭证的取得与填制的基本规范： （《村集体经济组织会计》P38—45 3 ） 原始凭证的取得和填制要求 （1）记录真实 原始凭证上填制的日期、内容和数字必须是经济业务发生时的真实情况，不得弄虚作假。 （2）内容完整 规定的项目要逐项填写，不可缺漏，尤其要注意，接受单位要写全称，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清。 （3）手续完备 经办人员必须在原始凭证上签名、签章；对外开出的原始凭证必须加盖单位公章。 （4）填制及时 经济业务发生或完成，都要及时填制，并按规定及时送交会计机构。 （5）书写规范 文字和数字书写，必须字迹清晰、工整、规范，不得随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证所记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，并在更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误或有规定需要重开的,不得更正,应由原始凭证出具单位重开。 填制原始凭证的其他注意事项 （1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收； （2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字； （3）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。 （4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （5）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据。 （6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 （7）书写规范正确。原始凭证要用黑色钢笔或碳素笔填写，文字、数字书写要规范。 ●阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币符 号，如人民币符号“￥”，美元符号“＄”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 ●所有金额一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写 “00”，或符号 “-”；有角无分的，分位应当写 0，不得用符号“-”代替。 ●汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用汉字大写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在 “元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字。 ●大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 ●阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个 “0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。 填制原始凭证时数字书写规范 遗失从外单位取得的原始凭证怎么办？ 答：从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明