会计分录例题1精要.docx

现金折扣举例 【举例】甲企业在2014年5月1日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元。企业为了及早收 回货款,在合同中承诺给予购货方如下现金折扣条件:“1/10,n /20”。假定计算现金折扣时不考虑增值税,该销售商品收入符合确认条件, ? (1)若购买方于5月9日付清货款,甲企业如何进行账务处理? ? (2)若购买方于5月11日以后才付款,甲企业如何进行账务处理? 销售时 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金－应交增值税 1700 5月9日付款： 借：银行存款 11600 财务费用 100 （10 000*0.1） 贷：应收账款 11700 5月11号付款 借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700 销售折让举例 【举例】甲企业在2014年5月1日销售一批商品100件,增值税专用 发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元。货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让。经查明,乙企业 提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲企业同意并办妥了有关手续。假定此前甲企业已确认该批商品的销售收入。甲企业如何进行账务处理? （1）确认销售收入 借：应收账款 17 000 贷：主营业务收入 10 000 应交税金——应交增值税（销项税额）1700 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 1 000 应交税金——应交增值税（销项税额）170 贷：应收账款 1170 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 15 830 贷：应收账款 15 830 销售退回举例1 【举例】甲企业在2013年12月15日销售一批商品100件,增值税专 用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元,成本6000元。 合同规定现金折扣条件为:“1/20,n/30”。买方于2013年12月 25日付款,享受现金折扣100元。2014年5月1日,该批产品因质量 严重不合格被退回。 甲企业如何进行账务处理? （1）2013年12月15日销售商品时： 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金－应交增值税（销项税额） 1700 借：主营业务成本 6000 贷：库存商品 6000 （2）2013年12月25日收回货款时： 借：银行存款 11600 财务费用 100 （10 000*1%） 贷：应收账款 11700 （3）销售退回时 借：主营业务收入 10000 应交税金－应交增值税（销项税额） 1700 贷：银行存款 11600 财务费用 100 借：库存商品 6000 贷：主营业务成本 6000 以下可以忽略 （4）上述销售退回是在2014年1月份财务报告批准后发生的，该销售退回应作为资产负债表日后事项，在2014年账上作如下调整分录： 借：以前年度损益调整 10000 应交税金－应交增值税（销项税额）1700 贷：银行存款 11600 财务费用 100 借：库存商品 6000 贷：以前年度损益调整 6000 借：应交税金——应交所得税 1000（10000-6000）*25% 贷：以前年度损益调整 1000 “以前年度损益调整”的账户余额=10000-6000-1000=3000元 应转入利润分配账户 借：利润分配 3000 贷：以前年度损益调整 3000 （5）同时在2013年报表中作如下调整： 在资产负债表中冲减银行存款11600，增加存货成本6000元，冲减应交税金1700元。 在利润表中冲减收入10000元，成本6000元，财务费用100元，所得税1000元 销售退回举例2 【举例】甲企业在2013年12月15日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元,成本6000元。 合同规定现金折扣条件为:“1/20,n/30”。买方于2013年12月 25日付款,享受现金折扣100元。2014年1月10日(财务报告批准报出前),该批产品因质量严重不合格被退回。甲企业如何进行账务处理?(假定企业所得税税率为25%,款未付) 在2014年1月10日(财务报告批准报出前)退回，不需要调整所得税，在2014年账上作如下调整： 借：以前年度损益调整 10000 应交税金——应交增值税（销项税额） 1700 贷：银行存款 11600 财务费用 100 借：库存商品 6000 贷：以前年度损益调整 6000 代销业务举例——代收手续费 【举例】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件,开