资产负债表债务法的运用.PDF

第 28卷 第 4期 吉 林 化 工 学 院 学 报 Vo1．28No．4 2011年4月 JOURNALOFJILININST1TUTE0FCHEMICALI．ECHNOLOGY Apr． 2011 文章编号：1007．2853(2011)04-0078-04 资产负债表债务法的运用 于子元 ，贾 淇 (1．吉林铁道技术学院经济系，吉林 吉林 132001；2．吉林工商学院会计系，吉林 长春 130000) 摘要：新 《企业会计准则——18号所得税》规定，企业所得税的核算应采用资产负债表债务法。正确确 定资产、负债的账面价值、计税基础，从而确认和计量递延所得税资产、递延所得税负债、利润表中所得 税费用以及进行相关的账务处理，是准确执行新的所得税准则的关键。 关 键 词：资产债务表；债务法；运用；企业所得税 中图分类号：F812．42 文献标志码 ：B 新 《企业会计准则——18号所得税》规定，企 业所得税的核算应采用资产负债表债务法。要求 二、正确的确定资产、负债的计税基础 企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上 列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面 资产、负债计税基础的确定是资产负债表债 务法的重点和难点。也是执行新所得税准则的关 价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者 键所在。 之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时 (一)资产的计税基础 性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得 《企业会计准则——18号所得税》将资产的 税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表 计税基础定义为：企业收回资产账面价值过程中， 中的所得税费用。 计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经 自新企业会计准则实施 以来，广大财会人员 济利益中抵扣的金额。资产在初始确认时，其计 普遍认为资产负债表债务法的运用难度较大。如 税基础一般为取得成本。 《中华人民共和国企业 何正确的运用资产负债表债务法，一直是财会战 所得税法实施条例》规定，企业的各项资产，包括 线上的同仁关注的问题。就这个问题谈谈学习中 固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投 的体会和看法Llj。 资资产、存货等，以历史成本为计税基础。即企业 为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前 一 、 正确的确定资产、负债的账面价值 扣除。 在资产持续持有的过程 中，其计税基础是指 资产的账面价值是指资产的账面余额与其备 资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经 抵项 目的差额；负债的账面价值是指负债的账面 税前扣除的金额后的余额。例如甲企业有一台设 余额。资产和负债的账面价值根据 日常会计核算 备，购买时实际成本