试论审计或有收费问题.PDF

时代经贸 2011年 9月 总第217期 试 论审计 或有 收 费问题 张胜龙 刘爱杨 (中国矿业大学孙越崎学院，江苏 徐州 221116) 【摘 要】审计服务作为一种服务产品，具有其固有的特点。审计中或有收费的存在，使得部分审计业务变得不那么独立公正，进而很容易影响财务报表使用 者对于财务信息的判断。本文从理论上分析了或有收费的产生及其存在现状，针对其存在条件提出了具体的改进建议。 【关键词】审计；或有收费；改进 审计收费一直是实务界和学术界共同关注 的问题之一 。审计 师事务所取得业务就很不容易，如果辛辛苦苦地做完之后还不能 收 费是否合理，审计服 务是否成功 ，出具的审计意见是否恰当， 拿到应有 的报酬 ，那么事务所肯 定会面临很大的亏损 。基于 以上 既关系到会计师事务所 自身 的发展 ，又关系到参与 审计 的注册会 原因，或有收费就可能导致审计的独立性难以保证了。 计师声誉和个人发展前景 ，更会或多或少地影 响财务信息使用者 三 、解决建议 对于财务报表的判 断。然而 ，审计中或有收费的存在 ，却在一定 针对或有收费中存在 的问题 ，如果单靠准 则的约束 ，可能对 程度上使注册会计 师的独立性受到影响，从而 导致审计意见可能 一 部分敢于 冒险的会计师事 务所效用不大。而我们知道 ，注册会 出现偏差 ，引起较 为严重的经济后果。 计师 的每一份审计意见对于外部财务信息的使用者而言都非常重 一 、 解读或有收费 要。因此 ，为 了维护市场经济秩序 ，国家应该采取一切办法避免 或有收费是指 收费与否或收费多少取 决于交易 的结果或所执 因为或有收费而导致不实报告出现的可能 。 行工作的结果。我 国注册会计师执业准则规定 ，除法规允许外， 由于或有收费存在 的基础是现有的审计委托模式和收费方 会计师事务所不得 以或有收费方式提供鉴证服务 ，收费与否或多 式 ，故如果能将其改变 ，那么或有收费的基础将不复存在。基于 少不得以鉴证 结果或实现特定 目的为条件 。具体规定如下：会计 此 ，笔者提出以下建议： 师事务所在提供 审计服务时 ，以直接 或间接形式取得或有收费， (1)改进审计委托模式。在现有审计委托模式中，实际的审 将因 自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施 能够 计委托人为公司管理层 。我们应该打破被 审单位管理层对注册会 将其 降低至可接 受的水平 。会计师事务所 不得采用 这种收 费安 计师聘任权的垄断，这样才能降低或有收费的存在可能性。鉴 于 ． 排。如果出现下列情况之一 ，将 因 自身利益产生非常严重的不利 我 国现在还不具备 由审计报告使用者支付 审计费用的条件 ，因而 影响，导致没有 防范措施能够将 其降低至可接受的水平，会计师 应该在审计单位和被 审计单位之间加入一个独立的第三方机构 ， 事务所不得采用这种收费安排 ： 这个机构负责接受该地 区所有企业位 的委托为其安排审计单位 。 1．非鉴证服务 的或有收费 由对财 务报表发表审计意见的会计 这个角色 由地方注会协会来担任最为恰 当。具体做法是，根据 当 师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大； 地各个事务所的专业胜任能力划分审计业务范 围，再将每个事务 2．网络事 务所参与大部分审计工作 ，非鉴证服务的或有 收费 所排 好序 ，根据 不 同企业 的业务 范围 ，依秩序 安排会计 师事务 由该 网络事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大； 所，并且做好相关记录。 3．非鉴证服务 的结果 以及 由此收取 的费用金额，取 决于未来 可能有人会考虑到这样会使那个第三方机构权力过大，从 或当期与财务报表重大金额审计相关的判 断。