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学习子情境1  运用会计信息进行预测 　　1 预测分析概述 　　2 利润预测 　　3 资金预测 预测分析的意义 预测分析的特点 成本预测的程序 预测分析的方法 预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 预测分析的方法 学习子情境1  运用会计信息进行预测 　　1 预测分析概述 　　2 利润预测 　　3 资金预测 一、目标利润的预测分析 目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。 目标利润的预测步骤 确定利润率标准 　从可供选择的利润率计算口径上看，主要包括： 销售利润率 产值利润率 资金利润率 计算目标利润基数 目标利润基数＝有关利润率标准×相关预计指标 确定目标利润修正值 　进行利润的敏感性分析，比较目标利润基数与目标利润预测值。 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 　 目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依据。 【例5－1】目标利润预测分析案例 　　　某企业只经营一种产品，单价为100万元/件，单位变动成本为60万元/件，固定成本为300 000万元。20×3年实现销售10 000件，获得利润100 000万元。 企业按同行业先进的资金利润率（20%）预测20×4年企业的目标利润基数，预计20×4年企业资金占用额为800 000万元。 20×4年目标利润基数=20%×800 000=160 000(万元) 按本量利分析原理，可计算出20×4年为实现160 000万元利润应采取的单项措施(即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变)如下： (1) 增加销量1 500件，增长率达到15％。 保利量＝ ＝11 500（件） 销量变动量＝11 500-10 000＝+1 500（件） 销量变动率＝ ×100％＝+15% (2) 降低单位变动成本6万元， 降低率达到10％。 保利单位变动成本＝100 - ＝54（万元/件） 单位变动成本变动量＝54-60＝-6(万元／件) 单位变动成本变动率＝ ×100％＝-10% (3) 压缩固定成本开支60 000万元，降低率为20%。 保利固定成本＝(100-60)×10 000-160 000) ＝240 000（万元） 固定成本变动额＝240 000-300 000＝-60 000 (万元) 固定成本变动率＝ ×100％＝-20% (4) 提高单价6万元，增长率为6% 保利单价＝60 + ＝106（万元/件） 单价变动额＝106-100＝+6 (万元／件) 单价变动率＝ ×100％＝6% 可见，企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现。若假定由于种种原因上述任何一项措施也无法实现，那么，还必须考虑采取综合措施。假定企业可考虑采取下列综合措施(计算过程略)： (1)为提高产品质量，追加2%的单位变动成本投入，可使售价提高3%。则此时实现目标利润的销量期望值为11 005件。 (2)假定该产品价格弹性较大，降低价格10%，可使市场容量增长60%。若企业生产能力尚有潜力，可以满足市场需要，企业只要销售15 334件，就可实现目标利润。 (3)在市场容量不变的条件下，若追加5 000万元约束性固定成本投入，可以提高自动化水平，提高人工效率，降低材料消耗。只要单位变动成本期望值达到53.5万元/件，企业也能实现目标利润。 但是上述综合措施所要求的条件假定仍然无法实现，经过反复测算比较，企业确定的目标利润基数与可能实现利润的测算数之间仍有一段差距(假定为10 000万元)，目标太高，难以实现，可将目标利润修正值确定为-10 000万元。则最终确定下达的目标利润预测值应为： 160 000-10 000=150 000(万元) 学习子情境1  运用会计信息进行预测 　　1 预测分析概述 　　2 利润预测 　　3 资金预测 资金需要量的预测 　　此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从