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第一部分 走进内部控制--基本概念阐述 据楚天都市报2002年2月26日报道，近日，工商银行湖北分行武汉营业部就储蓄员杨峥卷款潜逃案发出通报。据悉，春节期间，杨峥通过虚拨存款方式，共卷走337.3万元，并偷走美元3万元，港币1万元杨峥今年26岁，是工行凌云储蓄所临时工，正月初一，杨利用值班上柜之机，在电脑上操作，凭空划转300多万元，分别存入自己的35个活期存折，此后3天，杨乘租摩托车奔赴武汉三镇，从48个储蓄所疯狂取款116笔，共计337.3万元。初六上午，工行营业所发现疑点，遂案发。在随后的清理中，还发现杨所在储蓄所外币钱箱少了3万美元，1万港币，确定被杨盗走。令人不解的是，一个小小的储蓄员，怎么能做下如此大案？工行营业部一名负责人痛心疾首地说:“过年休假留下了监管漏洞，给了歹徒可乘之机！” 知情人分析，银行监管松懈表现在: 一、正月初一本不是杨峥值班，但他与别人换了班。 二、过年几天值班人员少，平时分人掌管的“责任卡”(即划分银行电脑使用权限的级别卡)这时候可能集中在一个人手中。杨峥在电脑虚存款时同时使用了本应该由主任掌管的“五级卡”和由储蓄主管掌管的“四级卡”。 三、按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审查，但由于当天储蓄所值班人员不到位，隔日审查的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六时才发现。 1什么是风险？ 风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁风险是不确定性商业风险和管理风险 查访错弊；职务分离和帐目核对；钱、帐、物为主要会计控制对象 （二）发展期－－内部会计控制与内部管理控制 组织计划；业务授权；资产接触；信息保证 （三）成熟期－－内部控制结构和内部控制整体架构 控制环境；分析评估；控制活动；信息与沟通；监督 4. 我国企业的内部控制现状 现实分析：我国企业经营效益普遍较差，会计造假行为严重，财务报告严重失真；企业违法违规现象愈演愈烈，内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管理人员及普通员工，对高层管理者控制薄弱，甚至严重失控，造成内部人控制现象。 原因分析： 重经营、轻管理 重产品销售、轻战略经营 重资本经营，轻金融风险防范 重网络硬件建设、轻软件建设 重人才引进、轻人员监督和培训 重会计信息、轻控制环境建设 5. 内部控制分为： 内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。 内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。 6. 内部控制的定义：被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率；财务报表的可靠性；相关法令的遵循 7. 对内部控制概念的理解 主体---企业内部人员：决策层、管理层、作业层 目标---相互联系的四个目标：效率和效果；资产安全；报表可靠性；合法合规 作用---合理保证而非绝对保证：1. 成本效益考虑；2. 异常活动超出正常设计范围；3. 控制执行人员责任性不强；4. 控制执行人员串通舞弊;5. 高层管理者自我违规操作。 要素---五要素及相互关系： 一、内部控制环境内容 1．经营管理观念和方式2、组织结构3．董事会及审计委员会4．授权和分配责任的方法5．管理控制方法6．内部审计7．人事政策和实务8．外部影响 案例分析：巨人集团案例分析 巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，? 又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。这样一家资产好几亿，年产值号称数十亿的企业破产，究其原因，管理当局的决策失误是很重要的一个方面。?该企业在1993年以前，其经营状况是非常乐观的，但是在1993年国家有关进口电脑的禁令一解除，国外众多超重量级选手蜂拥进入我国市场，一些头脑理智的企业纷纷压缩规模调整结构，可巨人集团的管理当局急于寻求新的产业支柱，轻易迈出了经营房地产和保健饮品的多角化经营的脚步。而当时巨人集团的资金不足，又没有得到银行等金融机构的资金支持，没有实力同时在两个全新的产业展开大规模投入到了1994年，巨人集团管理当局已经意识到集团内部存在的种种隐患：创业激情基本消失了；出现了大锅饭现象；管理水平低下；产品和产业单一；开发市场能力停滞。但管理当局还是回避了企业内部产权改造及经营机制重塑的关键问题，想通过再一次掀起的发展和扩张热潮，将企业重新带回到过去辉煌的时期，在保健饮品方面大规模投入，这样的投入带来了短暂的效益，可很快企业的问题暴露无疑：企业整体协调乏力；人员管理失控；产品供应链和销售链脱节等。针对此问题，企业管理当局进行了整顿，但是未能从根本上扭转局面，最终全线崩溃。 巨人集团总裁史玉柱在检讨失