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探讨个人所得税纳税筹划 　　摘要：随着我国经济发展水平的不断提高，各行各业得到了快速发展，但经济发展与收入分配出现失衡，个人所得税征收面狭窄、收入比重低，严重影响了我国财政收入的增加。由此，本文提出了个人所得税筹划思路，分析了筹划方法与合理化建议，旨在为我国个人所得税发展提供依据与参考。 　　关键词：经济发展；收入；个人所得税；筹划 　　个人所得税筹划就是指对纳税业务进行设计与优化，并制作出一套系统的纳税操作方案的过程，进而实现节税目标。在对个人所得税筹划时能够将纳税人的负担减轻，并且涉及的法律责任少，不影响国家以及个人利益。由此，正确引导个人所得税筹划对经济发展有着重要意义，加强对其的研究非常有意义。 　　一、个人所得税筹划思路 　　个人所得税筹划盲目进行势必会为纳税人与国家财政造成不利影响。按照相关规定，现行个人所得税筹划基本思路为： 　　（一）考虑影响纳税额的因素 　　应纳税所得税与税率是影响个人所得税应纳税额的两个重要因素。由此，要想将低税负降低，就要使用恰当的方法将应纳税所得额减少，也可以通过优化设计将税率降低。个人获得的收入扣除费用、成本最后剩余的数额就是应纳税所得额。扣除费用越多，税率就会越低。 　　（二）不同纳税人的不同纳税义务规定 　　按照国际通行居住标准与时间，居民纳税人与非居民纳税人是个人所得税纳税人的组成。境内外所得税，非居民纳税人义务有限，指表示境内所得纳税。为此，不同纳税人身份，提供的纳税筹划空间也不同。 　　（三）个人所得税税收优惠政策 　　税收优惠政策以及制度是个人所得税筹划思路的基础，在对税种设计过程中，要充分利用条款，达到轻税负减免的目的。同时，税收政策也对一些优惠条款做出了规定，成为纳税人筹划的重要借鉴。 　　二、涉税项目筹划的具体应用 　　（一）工资薪金所得筹划 　　我国对工资薪金使用九级超额累进税率，在这种进税率下，收入与税率高低挂钩，并成正相关。在一级边缘位置，收入相差一分也会造成税收负担差异较大。使用恰当的方法对纳税进行筹划是减轻纳税人税收负担的关键。其方法有以下几方面： 　　1.均衡收入法 　　实施超额累进税率，纳税人越多，就表示最高边际率越高，能够将纳税人平均税率与实际税率均提高。由此，在总额一定的情况下，分摊比重要均衡，防止造成税收负担加重；职工福利筹划。如果工资超过2000元，要缴纳个人所得税，如果超过个人所得税征收起点，薪金收入则要用于保险费用支出、公共福利支出，能够将名义收入降低。纳税人可以与单位协商，调整工资薪金支付手段。 　　2.职工福利筹划法 　　单位可提供适当福利，比如，公费旅游、时令消费、疗养度假等，也可以为员工缴纳部分保险；提供培训教育、食宿等。从纳税人角度上看，收入形式改变了，但是享受收入效应并没有降低，能够减轻一定税收负担，收入效用享受的更多。 　　（二）劳务报酬所得筹划 　　20%的税率是我国适用的劳务报酬所得，加成征收则针对一次性收入过高的纳税人进行，实质上与三级超额累进税率一致。劳务报酬所得税有自身特征，下面结合特征，分析纳税筹划方法。 　　1.次数筹划法 　　因为职工薪金存在高低差异，劳务报酬所得税是根据次数征收，确定次数以后才能进行个人所得税的缴纳。劳务报酬将次数作为标准，每执行一次就要扣除部分费用，考务报酬支付在一个月内次数越多，应缴税款就越少。由此，要对每月收取的劳务报酬数量合理安排，可以增加扣除费用的次数，以此将每月应纳所得额减少，防止出现高额税率，增加净收。 　　2.费用抵减法 　　费用抵减法就是将名义劳动报酬所得额减少，以此进行筹划，将由纳税人承担的费用转为业主担负，能够将名义劳务报酬减少，实现个人所得税的合理筹划。 　　（三）稿酬所得税筹划 　　我国个人所得税规定，图书、报刊出版，不管是单位预付还是分笔稿酬支付，还是加印作品支付稿酬，均要按照一次计征法征收个人所得税。如果作品完成有多人功劳，则要按照每人得到稿酬扣除费用计征，在合理筹划以后才能使纳税人获得利益。不能一次性获取大额资金，要采取分摊或者分解法，将扣除次数增加，应纳税所得额降低。 　　（四）个体工商户纳税筹划 　　个体工商户收入扣除成本、费用就是其应该缴纳的个人所得税应纳税额。由此，将成本费用开支扩大，将应纳税所得额降低是合理的税务筹划方法。具体方法是：将收入转换为费用开支，税前列支的费用有：水费、电费、电话费、房屋租赁费等；如果房产是自己的，扩大经营费用支出可采用收取租金的方法，也可以将房屋保养、维护作为经营费用支出。 　　（五）其他所得税纳税筹划 　　可以参考优惠政策筹划利息、股息、红利等所得。可以将存款作为基金存入到金融机构，进而将纳税人的税收负担减轻，能够对教育、家庭支出合理安排。租赁所得税筹划与稿